Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führ... / 3. Leistungen, die ausschließlich auf nicht geförderten Beiträgen beruhen
 

Rz. 65

Stand: EL 108 – ET: 01/2016

Wurden in der Ansparphase zugunsten eines zertifizierten Altersvorsorgevertrags ausschließlich nicht geförderte Beiträge erbracht, unterliegt eine spätere Rente der Besteuerung in Höhe des Ertragsanteils (vgl § 22 Nr 5 Satz 2 iVm Nr 1 Satz 3 Buchst a/bb EStG; > Rz 45 ff).

 

Rz. 66

Stand: EL 108 – ET: 01/2016

Bei einer Versorgung aus einer betrieblichen Altersversorgung wird zwischen Alt- und Neuzusagen unterschieden: Die Ertragsanteilsbesteuerung gilt entsprechend für Rentenzahlungen aus Altverträgen (vor dem 01.01.2005 zugesagte Versorgung) aus einer Direktversicherung, einem Pensionsfonds oder einer Pensionskasse, die ausschließlich auf nicht geförderten Beiträgen beruhen. Zur Abgrenzung von Alt- und Neuzusagen vgl BMF vom 24.07.2013 Tz 349 ff, aaO; zu Einzelheiten > Betriebliche Altersversorgung Rz 140/1.

Für Leibrenten und zugesagte andere Leistungen aus Neuverträgen (nach dem 31.12.2004 zugesagte Versorgung) gilt: Die auf nicht geförderten Beiträgen beruhende Rente wird mit dem Ertragsanteil besteuert (§ 22 Nr 5 Satz 2 iVm Nr 1 Satz 3 Buchst a/bb EStG; > Rz 45 ff; vgl BMF vom 24.07.2013 Tz 381 iVm Tz 374, aaO). Zur Kapitalauszahlung oder AuszahlungsratenRz 63.

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Hartz, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel). Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Hartz, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel) 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.


Meistgelesene beiträge