Praxis-Beispiele: Direktversicherung / 3.1.2 Arbeitgeberleistung als laufende Zahlung, sv-freier Höchstbetrag

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin hat ein Gehalt von 3.500 EUR, Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer, 1,5 % KV-Zusatzbeitrag. Der Arbeitgeber hat für die Arbeitnehmerin im September 2024 eine Direktversicherung abgeschlossen, die eine Versorgungsleistung in Form einer lebenslangen Rente vorsieht. Der Beitrag beträgt monatlich 302 EUR und wird vom Arbeitgeber zusätzlich zum Arbeitslohn übernommen.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Ergebnis

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung (West) steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Der steuerfreie jährliche Höchstbetrag 2024 liegt damit bei 7.248 EUR (8 % von 90.600 EUR), beitragsfrei bleiben höchstens 3.624 EUR (4 % von 90.600 EUR).

Gehalt		3.500,00 EUR
Direktversicherung als Arbeitgeberleistung (steuer- und sozialversicherungsfrei, gehört nicht zum Gesamtbrutto)		302,00 EUR
Gesamtbruttoverdienst		3.500,00 EUR
Lohnsteuerbrutto	3.500,00 EUR
Sozialversicherungsbrutto	3.500,00 EUR
Lohnsteuer	433,83 EUR
Solidaritätszuschlag	0,00 EUR
Gesamtabzug Steuern		- 433,83 EUR
Krankenversicherung (7,3 % + 0,75 %)	281,75 EUR
Pflegeversicherung (2,3 %)	80,50 EUR
Rentenversicherung (9,3 %)	325,50 EUR
Arbeitslosenversicherung (1,3 %)	45,50 EUR
Gesamtabzug Sozialversicherung		- 733,25 EUR
Gesetzliches Netto		2.332,92 EUR
Auszahlungsbetrag		2.332,92 EUR
Der Direktversicherungsbeitrag ist lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Im Gegenzug ist die Rente, die im Versorgungsfall aus dieser Direktversicherung gezahlt wird, in voller Höhe einkommensteuerpflichtig sowie bei gesetzlich Versicherten kranken- und pflegeversicherungspflichtig.