Änderungen bei Höchst-, Frei- und Pauschbeträgen zum Jahreswechsel

2020

EUR

2019

EUR

Altersentlastungsbetrag

• Höchstbetrag
• Prozentsatz

§ 24a EStG

760
16,0 %
 

836
17,6 %
 

BAV (Betriebliche Altersversorgung)

Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten
Dienstverhältnis an einen Pensionsfond, eine
Pensionskasse oder für eine Direktversicherung

• steuerfrei bis jährlich 8 % der BBG/West
• Höchstbetrag bei Beendigung des
  Dienstverhältnisses
  (Vervielfältigungsregelung):
  max 4 % der BBG/West x Dienstjahre,
  max. 10 Jahre 
• Höchstbetrag bei Nachzahlung 
  (Nachholung)
  max: 8 % der BBG/West x Dienstjahre,
  max. 10 Jahre

Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten 
Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte 
Pensionskasse

• steuerfrei bis jährlich 3 % der BBG/West
  (bis 2019: 2%)

§ 3 Nr. 63 EStG
§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG

§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG




 

§ 3 Nr. 56 EStG

6.624
33.120




66.240



 

2.484

6.432
32.160




64.320



 

1.608

Doppelte Haushaltsführung

Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten
3 Monate (nur pauschal, kein Einzelnachweis 
möglich)

• Abwesenheit mehr als 8 Stunden
• An- und Abreisetag [1]
• Abwesenheit 24 Stunden

§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG, 
R 9.11 Abs. 5-10 LStR

14
14
28

12
12
24

Kinderfreibetrag

• je Kind
• je Kind bei Zusammenveranlagung 

= Gesamter Freibetrag für Kinder 

• je Kind bei Einzelveranlagung
• je Kind bei Zusammenveranlagung

2.586
5.172

3.906
7.812

2.490
4.980

3.810
7.620

Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten
(Dauer: 18 Tage)

• Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: 
  Beschäftigung zu einem 
  unvorhergesehenen Zeitpunkt)
• Stundenlohngrenze

§ 40a Abs. 1 EStG

Pauschalierung bei Gruppenunfallversicherungen
(durchschnittliche Höchstgrenze im Kalenderjahr
je Arbeitnehmer)

§ 40b Abs. 3 EStG

 

100

 

62

 

Reisekosten

Verpflegungsmehraufwendungen 
(nur pauschal, kein Einzelnachweis möglich) 

• Abwesenheit mehr als 8 Stunden 
• An- und Abreisetag [1]
• Abwesenheit 24 Stunden

Kürzung bei Mahlzeitengestellung 

• für ein Frühstück 
• für ein Mittag-/Abendessen

Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer

§ 9 Abs. 4a EStG;
R 9.6 LStR









§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b
EStG

14
14
28

5,60
11,20

8 [2]

12
12
24

4,80
9,60

-

Sachbezugswerte 

Unterkunft (pro Monat) 

Mahlzeiten (pro Tag) 

• Frühstück 
• Mittag-/Abendessen

235

1,80
3,40
 

231

1,77
3,30
 

Veranlagungspflichtgrenze bei Eintragung eines
Freibetrages in den ELStAM

• bei Einzelveranlagung
• bei Zusammenveranlagung

§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG

 

11.900
22.600

11.600
22.050

Versorgungsfreibeitrag

• in % der Versorgungsbezüge
• Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag

§ 19 Abs. 2 Satz 3
EStG

1.200
16,0 %
360
 

1.320
17,6 %
396