Pauschalierungsmöglichkeiten in der Entgeltabrechnung / 1 Varianten der Lohnsteuerpauschalierung

1.1 Pauschalierung mit festen Pauschsteuersätzen

Feste Pauschsteuersätze sind überwiegend in § 40 Abs. 2 EStG geregelt.^[1] Sie gelten für:

die Zahlung von Essenszuschüssen	25 %
Zuwendungen aus Anlass einer Betriebsveranstaltung	25 %
die Zahlung von Erholungsbeihilfen	25 %
den steuerpflichtigen Ersatz von Verpflegungskosten bei Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten	25 %
die schenkungsweise oder verbilligte Überlassung von Datenverarbeitungsgeräten sowie für Zuschüsse zur Internetnutzung des Arbeitnehmers[2]	25 %
die Übereignung von oder Zuschüsse für Ladevorrichtungen für Elektrofahrzeuge oder Hybridelektrofahrzeuge (sog. Wallbox)	25 %
Vorteile aus der unentgeltlichen oder verbilligten Übereignung von Dienstfahrrädern,	25 %
Fahrtkostenzuschüsse und Sachbezüge (Jobtickets) für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, insbesondere für Fahrten mit dem Pkw	15 %
Jobtickets (anstelle der Steuerfreiheit), ggf. mit Entgeltumwandlung und ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale	25 %
Freifahrtberechtigungen für Soldaten ab 2021[3]	25 %
Sachprämien für Kundenbindungsprogramme[4]	2,25 %
die Pauschalbesteuerung von Sachzuwendungen an Mitarbeiter und Geschäftsfreunde[5]	30 %
Arbeitslohn aus geringfügig entlohnten Beschäftigungen[6]	2 % bzw. 20 %
Arbeitslohn aus kurzfristigen Beschäftigungen[7]	25 %
Arbeitslohn aus kurzfristigen, im Inland ausgeübten Tätigkeiten beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer, die einer ausländischen Betriebsstätte des Arbeitgebers zugeordnet sind[8]	30 %
Zukunftssicherungsleistungen[9]	20 %

[1] Diese werden in gesonderten Inhalten erläutert.

[2]

S. Telekommunikationsleistungen.

[3] § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 EStG.

[4] § 37a EStG.

[5] § 37b EStG.

[6] § 40a Abs. 2 und 2a EStG.

[7] § 40a Abs. 1 EStG.

[8] § 40a Abs. 3 EStG.

[9] § 40b EStG.

1.2 Pauschalierung mit besonderen Pauschsteuersätzen

Eine Pauschalierung der Lohnsteuer mit besonders zu ermittelnden Pauschsteuersätzen ist möglich

• auf Antrag des Arbeitgebers für sonstige Bezüge bis zu 1.000 EUR jährlich und
• bei Nacherhebung der Lohnsteuer durch das Finanzamt im Anschluss an eine Lohnsteuer-Außenprüfung.