Steuerbelastung ohne Nutzung eines Investitionsabzugsbetrags
Unternehmer Z betreibt eine GmbH und Unternehmer XY ein Einzelunternehmen. Beide Unternehmen haben einen Gewinn lt. Gewinn- und Verlustrechnung von 300.000 EUR. Im Gewinn der GmbH ist das Geschäftsführergehalt des Z enthalten.
So sieht die Steuerbelastung für die GmbH bzw. das Einzelunternehmen ohne Nutzung eines Investitionsabzugsbetrags aus:
| Berechnung der Steuerbelastung | GmbH des Z | Einzelunternehmen des XY |
|---|---|---|
| Gewinn ohne Gehalt des Geschäftsführers | 300.000,00 EUR | 300.000,00 EUR |
| Gehalt des Geschäftsführers | - 80.000,00 EUR | |
| Gewinn nach Gehalt | 220.000,00 EUR | |
| Körperschaftsteuer 15 % | - 33.000,00 EUR | – |
| Solidaritätszuschlag 5,5 % von 30.000 EUR | - 1.815,00 EUR | – |
| Gewerbesteuer | ||
| Gewerbeertrag | 220.000,00 EUR | 300.000,00 EUR |
| Freibetrag für Personengesellschaften | – | - 24.500,00 EUR |
| Steuermesszahl 3,5 % | 7.700,00 EUR | 9.642,50 EUR |
| Gewerbesteuer (Hebesatz 480 %) | - 36.960,00 EUR | - 46.284,00 EUR |
| Einkommensteuer | ||
| Einkommensteuer | - 109.972,48 EUR | |
| Solidaritätszuschlag | - 6.048,49 EUR | |
| Abrechenbare Gewerbesteuer | 36.641,50 EUR | |
| Effektive Einkommensteuerlast | 79.379,47 EUR | |
| Steuerbelastung im Vergleich | 71.775,00 EUR | 125.663,47 EUR |
| Verbleiben | 148.225,00 EUR | 174.336,53 EUR |
Bildung eines Investitionsabzugsbetrags
Unternehmer Z und XY bilden im Jahr 2024 einen Investitionsabzugsbetrag von 100.000 EUR. Dieser wirkt sich steuerlich für die beiden Unternehmer wie folgt aus:
| Berechnung der Steuerbelastung | GmbH des Z | Einzelunternehmen des XY |
|---|---|---|
| Gewinn ohne Gehalt des Geschäftsführers | 300.000,00 EUR | 300.000,00 EUR |
| Gehalt des Geschäftsführers | - 80.000,00 EUR | |
| Gewinn nach Gehalt | 220.000,00 EUR | |
| Abzug Investitionsabzugsbetrag § 7g EStG | - 100.000,00 EUR | - 100.000,00 EUR |
| Körperschaftsteuer 15 % | - 18.000,00 EUR | – |
| Solidaritätszuschlag 5,5 % von 30.000 EUR | - 990,00 EUR | – |
| Gewerbesteuer | ||
| Gewerbeertrag | 120.000,00 EUR | 200.000,00 EUR |
| Freibetrag für Personengesellschaften | – | - 24.500,00 EUR |
| Steuermesszahl 3,5 % | 4.200,00 EUR | 6.142,50 EUR |
| Gewerbesteuer (Hebesatz 480 %) | - 20.160,00 EUR | - 29.484,00 EUR |
| Einkommensteuer | ||
| Einkommensteuer | - 75.605,86 EUR | |
| Solidaritätszuschlag | - 4.158,32 EUR | |
| Abrechenbare Gewerbesteuer | 23.341,50 EUR | |
| Effektive Einkommensteuerlast | 56.422,68 EUR | |
| Steuerbelastung im Vergleich | 39.150,00 EUR | 85.906,68 EUR |
| Verbleiben | 80.850,00 EUR | 114.093,32 EUR |
Der Vergleich der beiden Berechnungen führt zu folgendem Ergebnis:
| GmbH des Z | Einzelunternehmen des XY | |
|---|---|---|
| Steuerbelastung ohne Investitionsabzugsbetrag | 71.775,00 EUR | 125.663,47 EUR |
| Steuerbelastung mit Investitionsabzugsbetrag | - 39.150,00 EUR | - 85.906,68 EUR |
| Steuervorteil | 32.625,00 EUR | 39.756,79 EUR |
Nutzt man den Investitionsabzugsbetrag, vermindert sich also die Steuerbelastung für den Unternehmer.
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