Kapitel
Bild: Michael Bamberger

In dieser Variante geht es um einen Unternehmer, der steuerpflichtige Umsätze ausführt und seinen Nutzungsanteil für seine private Pkw-Nutzung anhand der Fahrtenbuchmethode ermittelt, welcher Betrag einkommensteuerlich und welcher umsatzsteuerlich zu versteuern ist und wie richtig gebucht wird. Zudem erläutert ein Beispiel wie ein nicht vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer richtig rechnet und bucht.

Führt der Unternehmer steuerpflichtige Umsätze aus, erhöht die private Nutzung nicht nur den Gewinn, sondern auch die Belastung mit Umsatzsteuer. Bei einem Fahrtenbuch sind die Kfz-Kosten im Verhältnis der betrieblichen zu den privat gefahren Kilometern aufzuteilen. Der Umsatzsteuer unterliegen jedoch nur die anteiligen Kosten für Privatfahrten, bei denen zuvor ein Vorsteuerabzug beansprucht werden konnte.

Fahrtenbuchmethode: Berechnung der Bemessungsgrundlage für die private Pkw-Nutzung

Der Unternehmer hat im Januar einen neuen Firmenwagen für 28.560 EUR (einschließlich 19% = 4.560 EUR Umsatzsteuer) gekauft. Er hat ein Fahrtenbuch geführt, wonach der Umfang seiner Privatfahrten bei 28% liegt. Seine Kostensituation sieht wie folgt aus:

Tatsächliche Kosten

pro Jahr

Kosten ohne Vorsteuer

EUR

Kosten mit Vorsteuer

EUR

Abziehbare Vorsteuer

EUR

Abschreibung von 24.000 €

Laufende Kosten (Benzin)

Reparatur/Wartung/Pflege

Versicherung

Kfz-Steuer

Sonstige Kosten (z. B. ADAC)

 

 

 

1.028,00

276,00

158,00

4.000,00

2.400,00

1.000,00

 

 

100,00

4.560,00

456,00

190,00

 

 

19,00

Beträge insgesamt

1.462,00

7.500,00

5.225,00

private Nutzung 28%

409,36

2.100,00

 

19% Umsatzsteuer

 

399,00

 

Die private Nutzung ist wie folgt zu erfassen:

Privatnutzung (umsatzsteuerfrei)

   409,36 EUR

Privatnutzung (umsatzsteuerpflichtig)

2.100,00 EUR

Umsatzsteuer auf die Privatnutzung

   399,00 EUR

Insgesamt

2.908,36 EUR

SKR 03

1880

Unentgeltliche Wertabgaben

2.908,36

an

8924

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

409,36

 

8921

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung)

2.100

 

1776

Umsatzsteuer 19%

399

 

SKR 04

2130

Unentgeltliche Wertabgaben

2.908,36

an

4639

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

409,36

 

4645

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung)

2.100

 

3806

Umsatzsteuer 19%

399


Kleinunternehmer führt Fahrtenbuch und wählt somit die Fahrtenbuchmethode

Bei der Einkommensteuer hingegen ist die private Nutzung als gewinnerhöhende Einnahme zu erfassen. Bei einem Fahrtenbuch müssen alle Fahrten aufgezeichnet werden. Die Kfz-Kosten werden dann nach dem Verhältnis der betrieblichen zu den privat gefahrenen Kilometern aufgeteilt.

Praxis-Beispiel: Umsatzsteuerfreier Versicherungsmakler wählt Fahrtenbuchmethode

Herr Huber ein Versicherungsmakler erzielt ausschließlich umsatzsteuerfreie Umsätze, die den Vorsteuerabzug ausschließen. Er hat einen neuen Firmenwagen erworben, der 35.700 EUR einschließlich Umsatzsteuer gekostet hat. Da er die Vorsteuer nicht abziehen darf, betragen die Anschaffungskosten 35.700 EUR, die er über 6 Jahre mit 5.950 EUR pro Jahr abschreibt. Herr Huber hat ein Fahrtenbuch geführt, wonach der Umfang seiner Privatfahrten bei 25% liegt. Die Kostensituation sieht wie folgt aus:


Tatsächliche Kosten pro Jahr

Kosten mit und ohne Umsatzsteuer

Zinsen

Abschreibung (von 35.700 EUR)

Laufende Kosten (Benzin)

Reparatur/Wartung/Pflege

Versicherung

Kfz-Steuer

Sonstige Kosten (z. B. ADAC)

      1.008 EUR

      5.950 EUR

      2.452 EUR

      1.416 EUR

         986 EUR

         278 EUR

         226 EUR

Beträge insgesamt

    12.316 EUR

private Nutzung 25%

      3.079 EUR

SKR 03

1880

Unentgeltliche Wertabgaben

3.079

an

8924

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

3.079

 

SKR 04

2130

Unentgeltliche Wertabgaben

3.079

an

4639

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

3.079

Schlagworte zum Thema:  Fahrtenbuchmethode, Firmenwagen, Private Pkw-Nutzung, Fahrtenbuch, Steuerpflicht, Umsatz, Unternehmer, 1%-Regelung

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