UStR 2008 / 194. Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge

(1) Für die Berechnung des Steuerbetrages aus Rechnungen bis zu einem Gesamtbetrag von 150 EUR (vgl. § 35 Abs. 1 UStDV) können die auf einen Voranmeldungszeitraum entfallenden Rechnungen zusammengefasst werden, soweit derselbe Steuersatz anzuwenden ist.

(2) Die Vorsteuer kann aus dem Rechnungsbetrag durch Anwendung der folgenden Formel ermittelt werden:

Rechnungspreis x Steuersatz

(100 + Steuersatz)

Beispiel:

Rechnungspreis 149,95 EUR, Steuersatz 19 %

149,95 EUR x 19	= 23,94 EUR Vorsteuer
(100 + 19)

(3) Der auf die Rechnung entfallende Steuerbetrag kann auch mittels eines Faktors oder eines Divisors ermittelt werden.

1.

Bei Verwendung eines Faktors ist folgende Formel anzuwenden:

Rechnungspreis x Faktor

100

Der Faktor beträgt bei einem Steuersatz von

5 % =	4,76 (4,7619)
6,5 % =	6,10 (6,1033)
7 % =	6,54 (6,5421)
7,5 % =	6,98 (6,9767)
8 % =	7,41 (7,4074)
8,5 % =	7,83 (7,8341)
9 % =	8,26 (8,2569)
11 % =	9,91 (9,9099)
13 % =	11,50 (11,5044)
14 % =	12,28 (12,2807)
15 % =	13,04 (13,0435)
16 % =	13,79 (13,7931)
19 % =	15,97 (15,9664).

Beispiel:

Rechnungspreis 149,95 EUR, Steuersatz 19 %

149,95 EUR x 15,97	= 23,94 EUR Vorsteuer
100

2.

¹Mit einem Divisor kann zunächst das auf den Rechnungspreis entfallende Entgelt berechnet und sodann der abziehbare Vorsteuerbetrag durch Abzug des Entgelts vom Rechnungspreis ermittelt werden. ²Das Entgelt wird nach folgender Formel berechnet:

Rechnungspreis

Divisor

³Der Divisor beträgt bei einem in der Rechnung angegebenen Steuersatz von

5 % =	1,05
6,5 % =	1,065
7 % =	1,07
7,5 % =	1,075
8 % =	1,08
8,5 % =	1,085
9 % =	1,09
11 % =	1,11
13 % =	1,13
14 % =	1,14
15 % =	1,15
16 % =	1,16
19 % =	1,19.

Beispiel:

Rechnungspreis 149,95 EUR, Steuersatz 19 %.

149,95EUR	= 126,01 EUR Entgelt

149,95 EUR ./. 126,01 EUR = 23,94 EUR Vorsteuern.