Eine gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für die Festsetzung der Erbschaft- und Schenkungsteuer ist immer dann durchzuführen, wenn es sich um
- Grundbesitzwerte (§ 157 BewG),
- den Wert eines Betriebsvermögens oder
- den Anteil eines Betriebsvermögens (§§ 95, 96, 97 BewG),
- den Wert von Anteilen an Kapitalgesellschaften i.S.d. § 11 Abs. 2 BewG oder
- den Anteil am Wert von anderen Vermögensgegenständen und Schulden, die mehreren Personen zustehen, handelt (§ 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1–4 BewG).
Die verfahrensrechtlichen Vorschriften über die gesonderte Feststellung jener Besteuerungsgrundlagen sind insb. in §§ 151–156 BewG enthalten. Bei Nichtbeachtung drohen mögliche Fehler im Bereich des Einlegens von Einsprüchen, der Verjährung und der Änderung von Bescheiden. Gerade in einem mehrstufigen Verfahren kann es schnell unübersichtlich werden, da mehrere Bescheide mit unterschiedlichen Beteiligten und ggf. unterschiedlichen Fristen offen sind. Für einen Überblick wird zunächst der Verfahrenshergang in der Praxis genauer dargestellt und mit Beispielen verdeutlicht. Daraufhin wird dem Leser das Feststellungsverfahren mit verschiedenen möglichen Problemfeldern und Besonderheiten aufgezeigt. Abschließend erfolgt ein Ausblick auf zusätzliche Feststellungen für Besteuerungsstichtage nach dem 28.12.2020.
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