10.1 Übersicht über die MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten
Rz. 114
Die Umsatzsteuersätze der EU-Mitgliedstaaten (Stand 1.1.2023) ergeben sich aus der nachfolgenden Übersicht. Die Übersicht geht zurück auf eine Zusammenstellung der EU-Kommission (Stand: 23.3.2022)[1], die zum 1.1.2023 von der DATEV aktualisiert worden ist.[2] Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (Nullsteuersatz) sind hier nicht aufgeführt.
Übersicht über die MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten (Stand: 1.1.2023)
| Mitgliedstaaten | Abk. | Bezeichnung der MwSt | Stark ermäßigter Satz | Ermäßigter Satz | Normalsatz | Zwischensatz |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Belgien | BE | taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW) | – | 6/12 | 21 | 12 |
| Bulgarien | BG | Dana Dobavena Stoynost (DDS) | – | 9 | 20 | – |
| Tschechische Republik | CZ | Daňi z pŕidané hotnotý (DPH) | – | 10/15 | 21 | – |
| Dänemark | DK | omsaetningsavgift (MOMS) | – | – | 25 | – |
| Deutschland | DE | Umsatzsteuer (USt, MwSt) | – | 7 | 19 | – |
| Estland | EE | Käilbemaks (KMKR) | – | 9 | 20 | – |
| Griechenland | EL | foros prostithemenis axias (FPA) | – | 6/13 | 24 | – |
| Spanien | ES | impuesto sobre el valor añadido (IVA) | 4* | 10* | 21 | – |
| Frankreich | FR | taxe sur la valeur ajoutée (TVA) | 2,1 | 5,5/10 | 20 | – |
| Kroatien | HR | Porez na Dodanu Vrednost (PDV) | 5/13 | 25 | ||
| Irland | IE | value added tax (VAT) | 4,8 | 9/13,5 | 23 | 13,5 |
| Italien | IT | imposta sul valore aggiunto (IVA) | 4 | 5/10 | 22 | – |
| Zypern (nur griechischer Teil) | CY | foros prostithemenis axias (FPA) | – | 5/9 | 19 | – |
| Lettland | LV | Pievienotas vertibas nodoklis (PVN) | – | 5/12 | 21 | – |
| Litauen | LT | Pridétinés vertès mokestis (PVM) | – | 5/9 | 21 | – |
| Luxemburg | LU | taxe sur la valeur ajoutée (TVA) | 3 | 8** | 17** | 14** |
| Ungarn | HU | Általános forgalmj adó (AFA) | – | 5/18 | 27 | – |
| Malta | MT | value added tax (VAT) | – | 5/7 | 18 | – |
| Niederlande | NL | omzetbelasting (OB) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW) | – | 9 | 21 | – |
| Österreich | AT | Umsatzsteuer (USt) | – | 10/13 | 20 | 13 |
| Polen | PL | Podalek od tomaròw i usiug (VAT) | – | 5/8 | 23 | – |
| Portugal | PT | imposto sobre o valor acrescentado (IVA) | – | 6/13 | 23 | 13 |
| Rumänien | RO | Taxa pe valoarea adăugată (TVA) | – | 5/9 | 19 | – |
| Slowenien | SI | Davek na dodano vred nost (DDV) | – | 5/9,5 | 22 | – |
| Slowakische Republik | SK | daň z pridanej hodnoty (DPH) | – | 10 | 20 | – |
| Finnland | FI | arvonlisãvero (AVL) oder mervãrdesskatt (ML) | – | 10/14 | 24 | – |
| Schweden | SE | mervärdekatt (ML) | – | 6/12 | 25 | – |
| Vereinigtes Königreich (mWv Jahresbeginn 2021 aus der EU ausgeschieden) | UK | value added tax (VAT) | – | 5 | 20 | – |
Rz. 115
Aufgrund der Corona-Pandemie haben einige EU-Mitgliedstaaten einzelne Steuersätze befristet gesenkt, z. B. Deutschland vom 1.7. bis 31.12.2020 den Normalsatz von 19 % auf 16 % und den ermäßigten Satz von 7 % auf 5 %, Irland den Normalsatz vom 9.9.2020 bis 28.2.2021 von 23 % auf 21 %, Österreich den ermäßigten Satz vom 1.7.2020 bis 31.12.2021 von 10 % auf 5 %. Außerdem haben zahlreiche EU-Mitgliedstaaten eine befristete Anwendung ermäßigter Steuersätze auf bestimmte Waren und Dienstleistungen angeordnet, um für die Bekämpfung der Corona-Pandemie nützliche Umsätze nicht mit hohen Steuern zu belasten bzw. von der Pandemie besonders betroffene Wirtschaftszweige zu entlasten.
Aufgrund der ab dem Jahr 2022 hohen Inflationsraten in der gesamten EU – insbesondere extreme Preissteigerungen für Ölprodukte und Energie infolge des Ukraine-Kriegs – haben zahlreiche EU-Mitgliedstaaten befristet ermäßigte MwSt-Sätze auf die Lieferung von Erdgas angewendet, z. B. Belgien, Bulgarien, Deutschland, Irland, Kroatien, Litauen, Polen, Slowenien, Spanien. Einige EU-Mitgliedstaaten haben aus dem gleichen Grund – teilweise zusätzlich zu Erdgas – befristet ermäßigte MwSt-Sätze auf Strom- und Fernwärmelieferungen sowie auf weitere von der Inflation besonders betroffene Warengruppen vorgesehen.[3]
* Um die Krise der Lebenshaltungskosten zu kontrollieren, wendet Spanien befristet vom 1.1.2023 bis 30.6.2023 auf Lebensmittel, die bis zum 31.12.2022 dem stark ermäßigten Steuersatz von 4 % unterlagen, den Nullsteuersatz (Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug) an. Andere Lebensmittel, die bis 31.12.2022 dem ermäßigten Steuersatz von 10 % unterlagen, werden befristet vom 1.1.2023 bis 30.6.2023 dem ermäßigten Steuersatz von 5 % unterworfen.
** Luxemburg hat zur Bekämpfung der Inflation drei Steuersätze befristet vom 1.1.2023 bis 31.12.2023 um einen Prozentpunkt abgesenkt. Der Normalsatz sinkt in diesem Zeitraum von 17 % auf 16 %, der Zwischensatz von 14 % auf 13 % und der ermäßigte Steuersatz von 8 % auf 7 %. Der stark ermäßigte Steuersatz von 3 % bleibt in diesem Zeitraum unverändert.
10.2 Weitere Informationen über die MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten
Rz. 116
Eine umfangreiche Zusammenstellung der EU-Kommission enthält zahlreiche Informationen und Tabellen über die Anwendungen der MwSt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten.[1] Dort sind – neben den aktuellen MwSt-Sätzen in den EU-Mitgliedstaaten – folgende Aufstellungen abrufbar:
- Besteuerung von Gegenständen und Dienstleistungen der Kategorien von Anhang III der MwStSystRL in den Mitgliedstaaten,
- Anwendung des Zwischensatzes auf Gegenstände und Dienstleistungen in einigen Mitgliedstaat...
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