Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 33 ... / Erziehungskosten

Rn. 1

Stand: EL 125 – ET: 12/2017

Aufwendungen für die Erziehung minderjähriger Kinder sind idR durch das Kindergeld/den Kinderfreibetrag abgegolten (BFH BStBl II 1975, 605). Kosten des Privatschulbesuchs eines Kindes (für das der StPfl einen Kinderfreibetrag erhält) am elterlichen Wohnort sind nach BFH HFR 1963, 98 idR nicht als ag Belastung anzuerkennen. Ag Belastung abgelehnt auch für Mehrkosten, die einem Ausl dadurch entstehen, dass er sein nur Englisch sprechendes Kind auf eine entsprechende Schule schicken muss (BFH BStBl II 1968, 374 zu § 33a EStG).

Rn. 2

Stand: EL 125 – ET: 12/2017

Ebenfalls keine ag Belastung sind Kosten der Beförderung des Kindes in einer verkehrsreichen Gegend mit einem Zweitwagen in die Schule bzw in den Kindergarten, BFH BStBl III 1966, 506 mit zust Anm von Gast (StRK EStG § 33 R 236). Der Ausschluss gilt selbst für erhöhte Ausbildungskosten bei krankheitsbedingter Lernbehinderung (BFH BStBl II 1979, 78).

Rn. 3

Stand: EL 125 – ET: 12/2017

Soweit Kinderbetreuungskosten betroffen sind, geht § 33c EStG aF (gültig ab dem VZ 2002–VZ 2005) als spezialgesetzliche Regelung vor (zur Vorgängervorschrift BFH BFH/NV 1998, 439).

Für VZ ab 2006 können sie ebenfalls nicht als ag Belastung nach § 33 EStG abgesetzt werden. Sie sind nach neu geschaffenen Gesetzesregelungen unter bestimmten Voraussetzungen wie BA, wie WK oder als SA zu berücksichtigen (§ 33 Abs 2 S 2 Hs 1 EStG nF iVm § 4f EStG aF bzw § 9c EStG – wie BA, § 9 Abs 5 EStG – wie WK oder § 10 Abs 1 Nr 5 u 8 EStG – SA).

Ab dem VZ 2009 wurden diese Regelungen in § 9c EStG ohne Änderung zusammengefasst (FamLeistG v 22.12.2008, BGBl I 2008, 2955).

Ab VZ 2012 ist § 9c EStG durch StVereinfG 2011 aufgehoben und durch § 10 Abs 1 Nr 5 EStG ersetzt worden. Dazu s Erläut zu § 9c (Pust) und auch s "Kinderbetreuungskosten".