Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / d) § 3 Nr 40 S 1 Buchst b ...

Dr. Peter Handzik, Edgar Stickan

Rn. 1350

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Dem Teileinkünfteverfahren unterliegt auch folgender Fall (betreffend wie Buchst a nur BV): Im Rahmen der Veräußerung/Aufgabe eines Betriebs/Teilbetriebs/Mitunternehmeranteils entfällt ein Teil des Veräußerungspreises/Aufgabewerts auf mitveräußerte/mitentnommene Anteile an (inländischen oder ausländischen) Körperschaften und ähnliche. Dieser Teil ("soweit er") ist zu 40 % steuerfrei, insoweit greift dann nicht (um eine Doppelvergünstigung zu vermeiden) die Tarifermäßigung nach § 34 EStG (§ 34 Abs 2 Nr 1 EStG). Zur Änderung des § 3 Nr 40 Buchst b EStG ab 01.01.2014 s Rn 1340d.

Rn. 1351

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Tatbestandsmerkmal in § 3 Nr 40 S 1 Buchst b EStG	Erläuterung dazu
Veräußerungspreis	s § 16 neu Rn 451ff (Schacht)
Veräußerung	s § 16 Rn 51ff (Schacht)
Körperschaften und Ähnliches	s Rn 1343; s Münch in D/P/M, § 1 KStG Rz 27 ff
Organgesellschaft	s R 14.1ff KStR 2022
Deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen iSd § 20 Abs 1 Nr 1 und 9 EStG gehören	s Rn 1343
Betriebsaufgabe (§ 3 Nr 40 S 1 Buchst b S 2 EStG)¹	Gleichstellung mit Betriebsveräußerung wie in § 16 EStG. Zum Begriff der Betriebsaufgabe s § 16 neu Rn 901ff (Schacht)
Abzug nach § 6b EStG und ähnliche (§ 3 Nr 40 S 1 Buchst b S 3 EStG)	s Rn 1344

¹ Bsp: Betriebsverpächter erklärt Betriebsaufgabe; Betriebsverlagerung ins Ausland und Versteuerung stiller Reserven nicht gesichert (BFH BStBl II 1977, 283); Realteilung und Veräußerung wesentlicher Betriebsgrundlagen innerhalb dreier Jahre (§ 16 Abs3 S 2, 3 EStG).

Rn. 1352

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

§ 3 Nr 40 S 3 und 4 EStG enthalten Ausnahmetatbestände, bei denen das Teileinkünfteverfahren nicht eingreift, dh insoweit besteht volle StPfl. Dazu s Rn 1344. Zu den Änderungen in § 3 Nr 40 S 3, 4 EStG s Rn 1340c.