Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 2 U ... / IX. Begriffsbestimmungen und Einbeziehung der AbgSt unterliegender KapErtr (§ 2 Abs 5b EStG)

Schrifttum:

Paintner, Das StVereinfG 2011 im Überblick, DStR 2011, 1877.

A. Entstehungsgeschichte der Vorschrift

Rn. 349a

Stand: EL 159 – ET: 08/2022

Art 1 Nr 2, Nr 40 UntStRefG 2008 v 14.08.2007 (BGBl I 2007, 1912) fügte einen neuen § 2 Abs 5b EStG ein. Er ist in Zusammenhang mit der grds Einführung einer AbgSt auf KapErtr (§ 32d Abs 1, § 43 Abs 5 EStG) zu sehen, auch s Rn 188a, 188b.

Art 1 Nr 3b JStG 2010 (v 08.12.2010, BGBl I 2010, 1768) korrigierte in § 2 Abs 5b S 2 Nr 2 EStG den dort bisherigen Verweis auf ua § 33a Abs 1 S 4 nunmehr auf § 33a Abs 1 S 5 EStG, da dies aufgrund der Änderung in § 33a EStG durch das BürgerentlastungsG Krankenversicherung v 16.07.2009, BGBl I 2009, 1959) ebenfalls hätte geändert werden müssen, aber bislang versehentlich unterblieben war. Es handelt sich somit um eine lediglich redaktionelle Änderung (BT-Drucks 17/2249, 50).

Art 1 Nr 2b, Art 18 Abs 1 StVereinfG 2011 (v 01.11.2011, BGBl I 2011, 2131) hob mit Wirkung ab VZ 2012 den S 2 des § 2 Abs 5b EStG wieder auf (s Rn 349d).

B. Allgemeines, Konkurrenz zu § 2 Abs 5a EStG

Rn. 349b

Stand: EL 159 – ET: 08/2022

§ 2 Abs 5b S 1 und § 2 Abs 5a EStG bezieht deckungsgleich sich auf folgende Begriffe:

• Einkünfte,
• Summe der Einkünfte,
• Gesamtbetrag der Einkünfte,
• Einkommen,
• zvE.

Rn. 349c

Stand: EL 159 – ET: 08/2022

Jedoch regelt

• § 2 Abs 5a EStG, wie diese Begriffe für außersteuerliche Zwecke zu verstehen sind,
• § 2 Abs 5b EStG, wie diese Begriffe für einkommensteuerliche Zwecke ("Rechtsnormen dieses Gesetzes") verstanden werden.

C. Der Inhalt der Regelung

Rn. 349d

Stand: EL 159 – ET: 08/2022

§ 2 Abs 5b S 1 EStG sieht vor, dass KapErtr, die der AbgSt unterliegen (= solche nach § 32d Abs 1 EStG, § 43 Abs 5 EStG), grds nicht in die unter s Rn 349b genannten Begriffe einzubeziehen sind (BFH X R 65/14, BStBl II 2017, 958; siehe ergänzend Weber-Grellet in Schmidt, § 2 EStG Rz 64, 40. Aufl 2021 mit weiteren Beispielen). § 2 Abs 5b S 2 EStG sah Ausnahmen vor, die Vorschrift wurde aber ab VZ 2012 aufgehoben, so dass eine Kommentierung aus Aktualitätsgründen unterbleibt.