Internationales Steuerrecht: Hinzurechnungsbesteuerung / 10.1 Überblick

§ 10 AStG enthält folgenden Regelungsbereich:

Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags	Abs. 1
Qualifikation des Hinzurechnungsbetrags	Abs. 2
Ermittlung der Zwischeneinkünfte	Abs. 3 – 5
Vermeidung von Doppelbelastungen in Zusammenhang mit dem InvStG	Abs. 6

Es gelten folgende Grundsätze bzw. Schritte:

Die Einkünfte aus passivem Erwerb gem. § 10 Abs. 3 Satz 1–4 AStG sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln.

• Die Gewinnermittlung kann dabei nur gem. § 4 Abs. 1, 5 EStG erfolgen.

• Es besteht eine Verpflichtung zur einheitlichen Handhabung der inländischen Beteiligten.
• Es ist eine Hinzurechnungsbilanz aufzustellen.

./. Verlustabzug gem. § 10 Abs. 3 Satz 5 AStG i. V. m. § 10d EStG

./. entrichtete Steuern vom Einkommen/Vermögen gem. § 10 Abs. 1 AStG

= Ergebnis 1: Hinzurechnungsbetrag i. S. d. § 10 Abs. 1 AStG

+ entrichtete Steuern vom Einkommen/Vermögen gem. § 10 Abs. 1 AStG bei Antrag auf Anrechnung der Steuern gem. § 12 AStG

./. Ausschüttungen gem. § 11 AStG

Ergebnis 2: anzusetzender Hinzurechnungsbetrag (ausführlich im Anwendungsschreiben zum AStG als Anlage)

Aufteilung auf die einzelnen Steuerpflichtigen.