Frotscher/Drüen, KStG 2000, KStG § 35 Fehlendes verwendb ... / 3 Beispiel

3.1 Rechtslage bis Vz 1993

Rz. 8

Der Handelsbilanzgewinn beträgt ./. 50.000 DM; es ist eine verdeckte Gewinnausschüttung von 60.000 DM zu berücksichtigen; das Einkommen beträgt also + 10.000 DM (sonstige nichtabzugsfähige Ausgaben sind aus Vereinfachungsgründen nicht berücksichtigt). Bei einem angenommenen Anfangsbestand ergibt sich folgende Entwicklung des verwendbaren Eigenkapitals:

	EK 56	EK 50	EK 36	EK 02	EK 03	EK 04
Anfangsbestand	5.000	0	3.000	0	10.000	4.000
Einkommen		10.000
KSt 50 %		./. 5.000
Endbestand	5.000	5.000	3.000	0	10.000	4.000
vGA:
./. KSt-Mind. EK 56	2.272
./. Abgang	./. 7.272
./. KSt-Mind. EK 50		1.400
./. Abgang		./. 6.400
./. Abgang EK 36			./. 3.000
./. KSt-Erh. EK 03					./. 3.600
./. Abgang EK 03					./. 6.400
./. Abgang EK 04						./. 4.000
noch zu finan­zieren: 32.928
./. Abgang EK 02				./. 32.928
./. KSt § 35				./. 18.522
	0	0	0	./. 51.450	0	0

3.2 Rechtslage ab Vz 1994

Rz. 9

Sachverhalt wie in Rz. 8, jedoch mit anderen Anfangsbeständen.

	EK 50	EK 45	EK 30	EK 01	EK 02	EK 03
Anfangsbestand	5.000	0	3.000	5.000	0	10.000
Einkommen		10.000
KSt 45 %		./. 4.500
Endbestand	5.000	5.500	3.000	5.000	0	10.000
vGA:
./. KSt-Mind. EK 50	1.400
./. Abgang EK 50	./. 6 400
./. KSt-Mind. EK 45		1.500
./. Abgang EK 45		./. 7.000
./. Abgang EK 30			./. 3.000
./. Abgang EK 01				./. 5.000
./. KSt-Erh. EK 03						./. 3.000
./. Abgang EK 03						./. 7.000
noch zu finan­zieren: 31.600
./. Abgang EK 02					./. 31.600
./. KSt § 35					./. 13.543
	0	0	0	0	./. 45.143	0