Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / (5) Übersicht zu verrechenbaren/nicht verrechenbaren Dienstleistungen

Rz. 1761

^{[Autor/Stand]} Leistungskategorien. Die folgende Aufstellung nimmt eine Kategorisierung von Leistungen in verrechenbar ("ja") und nicht verrechenbar ("nein") vor. Die Aufstellung ist idealtypisch und sollte hinsichtlich ihrer Übertragbarkeit auf den Einzelfall geprüft werden.^[2]

			ja	nein
1.	Konzernleitung
	a)	Vorstand, Geschäftsführung, Aufsichtsrat und Gesellschafterversammlung der Muttergesellschaft (Tz. 6.3.2 VWG 1983)		x
	b)	Rechtliche Organisation des Gesamtkonzerns (Tz. 6.3.2 VWG 1983)		x
	c)	Produktions- und Investitionssteuerung im Gesamtkonzern (Tz. 6.3.2 VWG 1983)		x
	e)	Schutz und Verwaltung der Beteiligungen (Tz. 6.3.2 VWG 1983)		x
	f)	Konzernführung und Führungsaufgaben nachgeordneter Unternehmen, die die Konzernspitze an sich gezogen hat		x
	g)	Zentrale Planung und Koordination der Investitions-, Produktions-, Finanz- und Absatzplanung des Gesamtkonzerns		x
	h)	Gründung von Tochtergesellschaften oder Erwerb von Beteiligungen		x
	i)	Kapitalerhöhung		x
2.	Koordination und allgemeines Management
	a)	Horizontale Koordination von konkreten Maßnahmen zwischen Tochtergesellschaften, zB Produktion und Verkauf	x
	b)	Vertikale Koordination zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften (Kostenteilung)	x	x
	c)	Unterstützung der Tochtergesellschaften gegenüber Behörden zur Erlangung erforderlicher Genehmigungen, zB für Export-, Devisentransfer- oder Aufenthaltsgenehmigungen, etwa bei Gesellschaftsgründungen	x	x

			ja	nein
3.	Kosten für Unterstützung im Personalbereich
	a)	Einrichtung und Durchführung von (Management-) Trainingsprogrammen (ggf. nein, falls Vorstand/Geschäftsführer)	x	(x)
	b)	Unterstützung bei der Auswahl und Einstellung von (leitenden) Angestellten	x
	c)	Entwicklung von Richtlinien für die Entlohnung	x
	d)	Beratung betreffend Personalpolitik und Personalverwaltung	x
4.	Kosten für Finanz- und Rechnungswesen
	a)	Übernahme von Buchhaltungsarbeiten	x
	b)	Konzernbuchhaltung, -budgetierung, -finanzierung		x
	c)	Konzernabschluss, Holdingabschluss		x
	d)	Deutscher Teilkonzernabschluss	x
	e)	Erarbeitung von Rechnungslegungsgrundsätzen	(x)	x
	f)	Unterstützung bei Erstellung des Budgets	x
	g)	Einführung eines neuen EDV-Systems	x	(x)
	h)	Unterstützung bei der Finanzplanung, Kreditaufnahme	x
	i)	Interne Revision (ja, wenn Ersatz für eigene Revision)	(x)	x
	j)	Konzernweite Führungs- und Reporting-Systeme für Sparten-/Unternehmensbereichsorganisationen	x
	k)	Unterstützung bei der Kostenrechnung	x
	l)	Unterstützung bei der Inventur	x
	m)	Erstellung von Kosten- und Preisanalysen	x
	n)	Rechnungserstellung oder Factoring	x
5.	Kosten für Rechts-, Steuer- und Unternehmensberatung
	a)	Entwicklung von Verträgen	x
	b)	Beratung in allgemeinen rechtlichen Fragen, zB Exportgenehmigung, Kundeninsolvenz, Versicherungsfragen etc.	x
	c)	Gründung der Tochtergesellschaft sowie Kapitalerhöhung/-herabsetzung, Liquidation, Verschmelzung, Formwechsel oder Spaltung		x

			ja	nein
	d)	Unterstützung der Tochter-/Schwestergesellschaft beim Erwerb, Verkauf oder der Reorganisation von Beteiligungen		x
	e)	Patentanmeldungen, Markenschutz etc.		x
	f)	Kartellrechtliche Verfahren	x	(x)
	g)	Beratung beim Abschluss von Versicherungen	x
	h)	Steuerliche Beratung	x	(x)
	i)	Unternehmensberatung und -bewertung	x
	j)	Betriebswirtschaftliche Untersuchungen	x
6.	Kosten für Produktion
	a)	Errichtung einer neuen Produktionsstätte einschließlich Planung des Produktionsprozesses und Durchführung		x
	b)	Unterstützung bei der Planung neuer Produktionsanlagen (anders ggf. bei Neugründung)	x	(x)
	c)	Unterstützung bei der Produktplanung im Hinblick auf Wettbewerb und Kundenakzeptanz	x
	d)	Technische Einweisung in Produktionsprozesse	x
	e)	Unterstützung bei technischen Problemen einschließlich Rufbereitschaft	x
	f)	Bau- oder Ingenieurleistungen (anders bei Neugründung)	x	(x)
	g)	Maßnahmen zur Steigerung der Produktivität (anders, wenn nur Kontrolle)	x	(x)
	h)	Assistenz bei der Entwicklung von Qualitätskontrollen und Testverfahren	x
	i)	Überwachende Qualitätskontrolle	(x)	x
	j)	Wartung, Reinigung, Überholung, Reparatur	x
	k)	Unterstützung beim Erwerb von Rohstoffen	x
	l)	Auftragsfertigung, Lohnveredelung	x
	m)	Auftragsverpackung	x

			ja	nein
7.	Kosten für Marketing und Vertrieb		x
	a)	Strategische Gesamtplanung der Gruppe		x
	b)	Informationen über Markt- und Produktentwicklungen	x
	c)	Marktstudien, zB für Exportmärkte	x
	d)	Unterstützung bei der Werbung (Einstellung von Werbefilmen, Prospekten, Beratung etc.)	x	(x)
	e)	Entwurf von Etiketten, Gebrauchsanweisungen, Übersetzungen	x
	f)	Preisstudien betreffend Wettbewerbsprodukte und die Preisfestsetzung	x
	g)	Unterstützung bei Verkaufsproblemen	x
	h)	Beratung und Schulung betreffend Verkaufstechniken	x
	i)	Öffentlichkeitsarbeit/Konzernöffentlichkeitsarbeit	x	(x)
	j)	Bildung einer Corporate Identity	x	(x)
	k)	Veranstaltung von Messen/Ausstellungen	x
	l)	Transport	x
	m)	Lagerhaltung	x
	n)	Vermittlung von Kunden	x
	o)	Vermittlung als Handelsvertreter oder K...