Das Jahressteuergesetz 2022 (estb 2023, Heft 1, S. 23) / 9. Weitere Änderungen des EStG

Weitere Änderungen des EStG sind:

• die Steuerfreistellung von Sonderleistungen für Pflegekräfte für die Zeit von Oktober 2022 bis April 2023 (§ 3 Nr. 11b EStG),
• die Steuerfreistellung des Grundrentenzuschlags ab dem VZ 2022 (§ 3 Nr. 14a EStG),
• der vollständige Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 3 S. 6 Halbs. 2 EStG),
• Verfahrensverbesserungen bei der Riesterförderung (§ 10a Abs. 1a und Abs. 6 S. 4 EStG, § 52 Abs. 51a EStG, § 90 Abs. 1 S. 3 und Abs. 2-5 EStG, § 91 Abs. 1 EStG, § 95 EStG),
• die Steuerpflicht der Energiepreispauschale u.a. für Rentenbeziehende ab VZ 2022 (§ 19 Abs. 3 EStG, § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. c EStG, § 22a Abs. 1 S. 2 EStG),
• eine ehegattenübergreifende Verlustverrechnung bei Kapitaleinkünften (§ 20 Abs. 6 S. 3 EStG),
• die Aufnahme von Kapitalerträgen aus typisch stiller Beteiligung oder partiarischem Darlehen im Zusammenhang mit Internet-Dienstleistungsplattformen (sog. Crowdlending-Kredite) in das KapErtSt-Abzugsverfahren (§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 8a EStG, § 44 Abs. 1 S. 4 Nr. 2a EStG),
• die Verpflichtung der registerführenden Stelle zum KapErtSt-Einbehalt bei Eigenverwahrung von Kryptowertpapieren (§ 44 Abs. 1 S. 4 Nr. 6 EStG),
• die Abstandnahme vom Steuerabzug bei mittelbar über eine Gesamthand erworbenen Kapitalerträgen ab dem VZ 2022 (§ 44b Abs. 7 S. 3 EStG).
• die elektronische Steueranmeldung im Bausteuerabzugsverfahren ab dem 1.1.2025 (§ 48a Abs. 1 S. 1 und S. 2 EStG) sowie die
• Unpfändbarkeit der Energiepreispauschale ab dem VZ 2022 (§ 122 S. 2 EStG).

Die Anpassung von Frei-/Grenz- und Pauschbeträgen fasst die folgende Übersicht zusammen:

Übersicht über die Entwicklung der Frei-/Grenz- und Pauschbeträge durch das JStG 2022
Norm	Bezeichnung	Betrag	gültig ab
§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG	Pauschaler Abzug für ein häusliches Arbeitszimmer	1.260 EUR/Jahr 105 EUR/Monat	1.1.2023
§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6c EStG	Homeoffice-Pauschale	6 EUR/Tag max. 1.260 EUR (= 210 Tage)	1.1.2023
§ 7b Abs. 2 S. 2 Nr. 2 EStG	Baukostenobergrenze	4.800 EUR/qm	Bauanträge ab 1.1.2023
§ 9a S. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG	Arbeitnehmer-Pauschbetrag	1.230 EUR	1.1.2023
§ 20 Abs. 9 EStG	Sparer-Pauschbetrag	1.000 EUR (EV)/2.000 EUR (ZV)	1.1.2023
§ 24b Abs. 2 S. 1 EStG	Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	4.260 EUR	1.1.2023
§ 33a Abs. 2 S. 1 EStG	Ausbildungsfreibetrag	1.200 EUR	1.1.2023
§ 40a Abs. 1 S. 2 Nr. 1, Abs. 4 Nr. 1 EStG	Arbeitslohnobergrenze für Pauschalversteuerungsoption	150 EUR/Arbeitstag,max. 19 EUR/Arbeitsstunde	VZ 2023