Jahreswechsel 2023/2024: Lohnsteuerliche Änderungen / 4.5 Versorgungsfreibetrag

Von Versorgungsbezügen bei Pensionären und Betriebsrentnern bleibt ein nach einem Prozentsatz ermittelter und auf einen Höchstbetrag begrenzter Versorgungsfreibetrag sowie ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag (Freibeträge für Versorgungsbezüge) steuerfrei.^[1] Dieser Betrag wird für jeden neuen Jahrgang abgeschmolzen.

Beginnend mit dem Jahr 2023 soll der anzuwendende Prozentwert zur Bemessung des Versorgungsfreibetrags aber nicht mehr wie bisher in jährlichen Schritten von 0,8 Prozentpunkten, sondern nur noch in jährlichen Schritten von 0,4 Prozentpunkten verringert werden. Der Höchstbetrag soll ab dem Jahr 2023 um jährlich 30 EUR und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag um jährlich 9 EUR sinken.^[2]

Beginn der Versorgung	Bisher			Neu
	Versorgungsfreibetrag		Zuschlag	Versorgungsfreibetrag		Zuschlag
	In %	Höchstbetrag		In %	Höchstbetrag
2022	14,4	1 080 EUR	324 EUR	14,4	1 080 EUR	324 EUR
2023	13,6	1 020 EUR	306 EUR	14,0	1 050 EUR	315 EUR
2024	12,8	960 EUR	288 EUR	13,6	1 020 EUR	306 EUR
2040	0	0 EUR	0 EUR	7,2	540 EUR	162 EUR
2058				0	0 EUR	0 EUR

Hinweis

Rückwirkende Erhöhung über Einkommensteuerveranlagung

Um zusätzlichen Aufwand für die Arbeitgeber zu vermeiden, wird die (rückwirkende) Erhöhung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag für das Jahr 2023 erst im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer gewährt werden. Für 2024 sind in den Lohnprogrammen bisher ebenfalls nur die bisherigen Freibeträge enthalten.^[3]

[1] § 19 Abs. 2 Satz 3 EStG.

[2] Das Gesetzgebungsverfahren, das eine Änderung des Versorgungsfreibetrags vorsieht, ist noch nicht abgeschlossen. Ggf. wird eine Änderung im Laufe des Jahres 2024 folgen.

[3] S. Abschn. 5.1.