Praxis-Beispiele: Mitarbeiterbeteiligung

1 Aktienoptionen (nur ein Mitarbeiter)

 

Sachverhalt

Ein Arbeitgeber sagt seinem Arbeitnehmer per Einzelzusage am 1.1. zu, dass er innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten 100 Aktien zum Kurs von je 100 EUR erwerben kann. Zu diesem Zeitpunkt liegt der Aktienkurs bei 130 EUR. Der Arbeitnehmer übt das Optionsrecht zum 1.7. aus. Die Aktien werden im Juli mit dem am 1.7. geltenden Kurswert von 145 EUR je Aktie in das Wertpapierdepot des Arbeitnehmers eingebucht.

Wie hoch ist der geldwerte Vorteil für den Arbeitnehmer?

Lösung

Die bloße Einräumung des Optionsrechts wird (noch) nicht besteuert. Ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil liegt erst in dem Augenblick vor, in dem der Arbeitnehmer das Optionsrecht ausübt.

Der steuerliche Zufluss des geldwerten Vorteils erfolgt am 1.7. und damit auch mit dem Wert zu diesem Zeitpunkt (abzüglich der Erwerbsaufwendungen des Arbeitnehmers für die Aktien und/oder das Optionsrecht).

Der geldwerte Vorteil liegt in der Differenz zwischen

  • dem Kurs zum Zeitpunkt der tatsächlichen Ausübung des Optionsrechts und
  • dem Erwerbspreis des Arbeitnehmers.
 
Kurs bei Ausübung des Optionsrechts zum 1.7. 145 EUR
Erwerbspreis des Arbeitnehmers 100 EUR
Geldwerter Vorteil pro Aktie 45 EUR
Geldwerter Vorteil gesamt (100 Aktien × 45 EUR) 4.500 EUR

Achtung

Ob der Arbeitnehmer die Aktien verbilligt erwirbt ist anhand der Wertverhältnisse bei Abschluss des für beide Seiten verbindlichen Veräußerungsgeschäfts zu bestimmen. Der Zeitpunkt des Zuflusses der erworbenen Aktien ist hingegen unbeachtlich.

Hinweis

Weil es sich um eine Einzelzusage handelt, die nicht allen Mitarbeitern offensteht, kommt keine Steuerbefreiung für Mitarbeiterkapitalbeteiligungen in Betracht.

2 Aktien zum Vorzugspreis für alle Mitarbeiter

 

Sachverhalt

Ein Arbeitgeber bietet allen seinen Mitarbeitern an, im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsmodells jährlich bis zu 100 Aktien des Arbeitgebers zum Vorzugskurs zu erwerben. Hierzu gibt es eine freiwillige Betriebsvereinbarung, nach der allen Mitarbeiter dieses Mitarbeiterbeteiligungsmodell offen steht.

Der Vorzugskurs zu dem die Mitarbeiter die Aktien am eigenen Unternehmen erwerben können, liegt bei 90 % des aktuellen Börsenkurses jeweils zum 1.1. des laufenden Jahres.

Am 1.1. liegt der Börsenkurs der Aktien bei 30 EUR pro Aktie. Nachdem der Kurs am 1.2. auf 40 EUR je Aktie gestiegen ist, entscheidet sich ein Mitarbeiter zum Erwerb von 100 Aktien. Er erwirbt die Aktien im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsmodells zum Kurs von 27 EUR (90 % von 30 EUR).

Sind die Voraussetzungen für die Anwendung des Steuerfreibetrags i. H. v. 360 EUR gegeben?

Lösung

Der Steuerfreibetrag i. H. v. 360 EUR jährlich für Mitarbeiterbeteiligungsmodelle gilt unter den Voraussetzungen, dass es sich

  • um eine freiwillige Leistung des Arbeitgebers handelt, die grundsätzlich allen Mitarbeitern des Unternehmens offen steht, die ein Jahr oder länger ununterbrochen in einem gegenwärtigen Dienstverhältnis zum Arbeitgeber stehen und
  • bei der Mitarbeiterbeteiligung um eine Vermögensbeteiligung am Unternehmen des eigenen Arbeitgebers handelt, die den Arbeitnehmern in Form von Sachbezügen gewährt werden.

Der geldwerte Vorteil ergibt sich hierbei aus dem Unterschiedsbetrag zwischen dem Wert der Vermögensbeteiligung bei Überlassung und der Zuzahlung des Arbeitnehmers. Bei einer Verbilligung ist es unerheblich, ob der Arbeitgeber einen prozentualen Abschlag auf den Wert der Vermögensbeteiligung oder einen Preisvorteil in Form eines Festbetrags gewährt. Als Tag der Überlassung kann vom Tag der Ausbuchung beim Überlassenden ausgegangen werden.

 
Börsenkurs der Aktien am 1.2. 40 EUR
Erwerbspreis des Arbeitnehmers 27 EUR
Geldwerter Vorteil pro Aktie 13 EUR
Geldwerter Vorteil gesamt (100 Aktien × 13 EUR) 1.300 EUR

Die steuerlichen Voraussetzungen sind erfüllt. Somit kann auf den geldwerten Vorteil i. H. v. 1.300 EUR der steuer- und sozialversicherungsfreie Höchstbetrag von 360 EUR in Abzug gebracht werden. Es ergibt sich ein steuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil i. H. v. 940 EUR (1.300 EUR – 360 EUR).

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Personal Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Personal Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Artikel.


Meistgelesene beiträge