Lohnsteuerrechtliche Folgen eines Auslandsaufenthalts / 6.1 Voraussetzungen

Die Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses setzt voraus, dass

• der Arbeitnehmer bei einem inländischen Arbeitgeber bzw. mit Sitz in einem anderen EU-/EWR-Mitgliedstaat beschäftigt ist,
• es sich bei der Auslandstätigkeit um eine "begünstigte Tätigkeit" handelt,
• die Tätigkeit mindestens 3 Monate in Staaten ausgeübt wird, mit denen kein DBA besteht,
• der Arbeitslohn für ein gegenwärtiges Dienstverhältnis von einem privaten Arbeitgeber gezahlt wird und
• die besonderen Verfahrensvorschriften beachtet werden: gesonderter Ausweis des Arbeitslohns im Lohnkonto und in den ELStAM sowie keine Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber.

Demgegenüber ist der Auslandstätigkeitserlass nicht anwendbar bei

• einer Tätigkeit von Bordpersonal von Seeschiffen,
• einer Tätigkeit von Leiharbeitnehmern, für deren Arbeitgeber die Arbeitnehmerüberlassung Unternehmenszweck ist,
• einer finanziellen Beratung außerhalb der deutschen Entwicklungshilfe und
• der Akquisition von Aufträgen außerhalb von Ausschreibungen.

Ferner scheidet die Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses aus, wenn

• der Arbeitslohn aus inländischen öffentlichen Kassen gezahlt wird oder
• die Tätigkeit in einem Staat ausgeübt wird, mit dem ein DBA besteht, in das Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einbezogen sind.