Erben als Arbeitnehmer
Durch die Zahlung von dem Erblasser zustehenden Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen werden diese steuerlich zu Arbeitnehmern; der Lohnsteuerabzug ist nach den Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ggf. Steuerklasse VI) der Erben oder Hinterbliebenen durchzuführen (§ 1 Abs. 1 Satz 2 LStDV).
Anhang 22
Weiterleitung von Arbeitslohn an Miterben
Beispiel:
Nach dem Tod des Arbeitnehmers A ist an die Hinterbliebenen B, C, D und E ein Sterbegeld von 4.000 € zu zahlen. Der Arbeitgeber zahlt den Versorgungsbezug an B im Jahr 2019 aus. Dabei wurde die Lohnsteuer nach den Lohnsteuerabzugsmerkmalen des B unter Berücksichtigung der Freibeträge für Versorgungsbezüge von 1.100 € ( 17,6 % von 4.000 € = 704 € zuzüglich 396 €) erhoben. B gibt im Jahr 2020 je 1 / 4 des Bruttoversorgungsbezugs an C, D und E weiter (insgesamt 3.000 €).
Im Jahr 2019 ergeben sich lohnsteuerpflichtige Versorgungsbezüge:
Versorgungsbezüge | 4.000 € |
./. Versorgungsfreibetrag | 704 € |
./. Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag | 396 € |
lohnsteuerpflichtige Versorgungsbezüge | 2.900 € |
Durch die Weitergabe im Jahr 2020 verbleibt B ein Anteil an den Versorgungsbezügen von 1.000 €. Hierauf entfällt ein Versorgungsfreibetrag in Höhe von 176 € ( 17,6 % von 1.000 €) zuzüglich eines Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag von 396 €, also steuerpflichtige Versorgungsbezüge von 428 €. Bei B sind in 2020 negative Einnahmen in Höhe von 2.472 € ( 2.900 € ./. 428 €) anzusetzen.
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