Bewertung lohn- und einkommensteuerrechtlicher Freibeträge / 5.11.1 Berechnung bei Antragsgrenze

Bei der Feststellung, ob die Antragsgrenze von 600 EUR überschritten wird, ist wie folgt zu verfahren.

• Die Werbungskosten sind in die Berechnung der Antragsgrenze nur nach Kürzung um den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 EUR einzubeziehen.
• Die Sonderausgaben sind um den Pauschbetrag von 36 EUR bzw. 72 EUR zu kürzen. Allerdings sind die gesetzlichen Obergrenzen^[1] auch bei der Feststellung der 600-EUR-Grenze zu beachten.
• Außergewöhnliche Belastungen sind nicht um die zumutbare Belastung zu mindern, wenn die Antragsgrenze gem. § 39a Abs. 2 Satz 4 EStG geprüft wird; ein Abzug über die in den §§ 33a, 33b Abs. 6 und 33c EStG vorgesehenen Höchstbeträge hinaus ist jedoch nicht möglich.

Praxis-Beispiel

Ermittlung eines Freibetrags

Aufwendungen (beantragt) anzusetzen	steuerlich	Antragsgrenze
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte mit eigenem Pkw an 220 Tagen (220 Fahrten × 20 km × 0,30 EUR)	1.320 EUR	320 EUR[2]
Voraussichtliche Kirchensteuer	300 EUR	300 EUR
Verlust aus Mietwohngrundstück 1	8.437 EUR
Verlust aus Mietwohngrundstück 2	3.500 EUR[3]
Summen	13.557 EUR	620 EUR

Es können 12.521 EUR (13.557 EUR – 1.000 EUR Arbeitnehmer-Pauschbetrag – 36 EUR Sonderausgaben-Pauschbetrag) als Steuerfreibetrag berücksichtigt werden. Werbungskosten und Sonderausgaben überschreiten die Antragsgrenze von 600 EUR.

[1] §§ 10 Abs. 1 Nrn. 1, 5, 7-9, 10b EStG.

[2] Bei der Antragsgrenze zählen nur die den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 EUR übersteigenden Werbungskosten.

[3] Die Vermietungsverluste bleiben für die Antragsgrenze außer Betracht. Sie können stets in voller Höhe eingetragen werden.