Steuerliche Behandlung der bKV

Haufe Online Redaktion

Steuerliche Behandlung der betrieblichen Krankenversicherung — Bild: Pixabay/fernando zhiminaicela Arbeitgeberbeiträge für eine betriebliche Krankenversicherung können unter Umständen steuerfrei bleiben.

Die betriebliche Krankenversicherung (bKV) bietet Mitarbeitenden eine private Zusatzabsicherung, deren Kosten oft der Arbeitgeber übernimmt. Je nach Gestaltung können die Beiträge steuerfrei oder steuerpflichtig sein, wobei auch Pauschalversteuerung möglich ist.

Bei der betrieblichen Krankenversicherung (bKV) handelt es sich um eine private Kranken-Zusatzversicherung. Sie ergänzt die gesetzliche oder private Krankenversicherung der Arbeitnehmenden. Die Gruppenversicherung wird in Kooperation mit einem privaten Krankenversicherer angeboten. Der Arbeitgeber ist Versicherungsnehmer und die jeweiligen Arbeitnehmenden sind die Versicherten.

Beiträge zur betrieblichen Krankenversicherung als Sachbezug

Die Steuerfreiheit kann im Rahmen der Sachbezugsfreigrenze in Höhe von 50 Euro genutzt werden, wenn kein Barzuschuss geleistet wird. Dies ist der Fall, wenn der Arbeitgeber die Versicherung für seine Arbeitnehmenden abschließt (Versicherungsnehmer) und direkt bezahlt (BMF, Schreiben vom 13. April 2021, IV C 5 – S 2334/19/10007 :002, BStBl 2021 I S. 624). Soweit die Beiträge die Freigrenze überschreiten, sind sie in voller Höhe steuerpflichtig.

Barzuschuss zu bKV ist Barlohn

Leistet der Arbeitgeber einen Zuschuss zur betrieblichen Krankenversicherung an den Arbeitnehmer oder die Arbeitnehmerin, welche/r in diesem Fall auch Versicherungsnehmer/in ist, handelt es sich um Barlohn. Somit ist der Zuschuss lohnsteuerpflichtig.

bKV-Gruppenvertrag: Pauschalbesteuerung als sonstiger Bezug

Die Möglichkeit zur Pauschalierung der Lohnsteuer besteht, wenn die betriebliche Krankenversicherung als sonstiger Bezug beurteilt wird. Voraussetzung ist, dass die betriebliche Krankenversicherung als Gruppenvertrag einer größeren Anzahl von Arbeitnehmenden gewährt und jährlich gezahlt wird. Die Lohnsteuerpauschalierung von sonstigen Bezügen ist bis zu 1.000 Euro je Mitarbeiter/Mitarbeiterin und Kalenderjahr möglich. Die Pauschalversteuerung muss beim zuständigen Betriebsstättenfinanzamt beantragt werden (§ 40 Abs. 1 EStG).

Arbeitgeberzuschuss zur bKV ist sozialversicherungspflichtig

Für Arbeitnehmende ist eine arbeitgeberfinanzierte bKV ein geldwerter Vorteil. Dieser ist zu versteuern und infolgedessen auch beitragspflichtig. Freibeträge sind beitragsrechtlich nur zu berücksichtigen, soweit sie auch steuerrechtlich bestehen.

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