Ein tarifgebundener Arbeitgeber im Bereich des ATV-K – sowie für Versicherte im Abrechnungsverband Ost der VBL – hat die Umlage bis zu einem Betrag von monatlich 89,48 EUR pauschal zu versteuern (§ 16 Abs. 2 ATV-K). Für den Versichertenbereich der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (Abrechnungsverband West) gilt ein pauschal zu versteuernder Betrag vom monatlich 92,03 EUR.
Ein nicht tarifgebundener Arbeitgeber kann den Jahresgrenzbetrag zur Pauschalversteuerung nach § 40b EStG in Höhe von 1.752,00 EUR voll ausschöpfen. Dabei ist es unerheblich, ob dieser Jahresbetrag in 12 gleiche Monatsteile à 146,00 EUR aufgeteilt wird oder ob die gesamte Umlage so lange pauschal versteuert wird, bis der Jahresbetrag aufgebraucht ist.
| Tarifgebundener Arbeitgeber ATV-K bzw. Abrechnungsverband Ost der VBL | Tarifgebundener Arbeitgeber ATV Abrechnungsverband West |
Nicht tarifgebundener Arbeitgeber |
|---|---|---|
| 89,48 EUR monatlich | 92,03 EUR monatlich | 1.752 EUR jährlich oder 146 EUR monatlich |
| monatl. zusatzversorgungspflichtiges Entgelt Januar 2022: | 4.800,00 EUR | |
| Umlagesatz (VBL West): | 8,26 % | |
| Berechnung der Umlage: | 4.800,00 EUR × 8,26 % = | 396,48 EUR |
| Berechnung des steuerpfl. Anteils an der Umlage: | ||
| Zunächst ist der Arbeitnehmeranteil an der Umlage herauszurechnen: | ||
| Arbeitnehmeranteil | = 1,81 % = | 86,88 EUR |
| Arbeitgeberanteil | = 6,45 % = | 309,60 EUR |
| Davon steuerfrei (213 EUR) | 211,50 EUR | |
| Versteuerung des Arbeitgeberanteils von | 98,10 EUR | |
| vom Arbeitgeber (pauschal) | 92,03 EUR | |
| vom Arbeitnehmer (individuell) | 6,07 EUR | |
| => individuell vom Arbeitnehmer zu versteuern (86,88 EUR + 6,07 EUR) | 92,95 EUR | |
Der Arbeitgeber im Abrechnungsverband Ost der VBL hat neben der Umlage von 1 % einen Beitrag von 2,0 % in die Kapitaldeckung zu entrichten. Dieser Beitrag ist nach § 3 Nr. 63 EStG bis zu einer Höhe von 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (West) steuerfrei (für 2022: 564 EUR monatlich bzw. 6.768 EUR im Jahr).
| monatl. zusatzversorgungspflichtiges Entgelt Januar 2022: | 2.300,00 EUR | |
| Umlagesatz (Bund/VKA) | 1,00 % | |
| Beitrag Arbeitgeber | 2,00 % | |
| Beitrag Arbeitnehmer | 4,25 % | |
| Berechnung der Umlage | ||
| Umlage (1,00 %): | 2.300,00 EUR × 1,00 % = | 23,00 EUR |
| Beitrag Arbeitgeberanteil | 2.300,00 EUR × 2,00 % = | 46,00 EUR |
| Beitrag Arbeitnehmeranteil | 2.300,00 EUR × 4,25 % = | 97,75 EUR |
| Steuerfreie Umlage (bis 211,50 EUR – Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG) | 0,00 EUR | |
| Versteuerung Umlage: | ||
| vom Arbeitgeber (pauschal) max. 89,48 EUR | 23,00 EUR | |
| Beitrag Arbeitgeber/Arbeitnehmer steuerfrei nach § 3 Nr. 63 EStG bis max. 564 EUR: | 0,00 EUR | |
| vom Arbeitnehmer (individuell) | 0,00 EUR | |
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