Eigenverbrauch 2020: unentgeltliche Wertabgaben angepasst

Das Bundesministerium für Finanzen (BMF) hat die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen für den Eigenverbrauch) 2020 aufgrund der befristeten Anwendung des ermäßigten Steuersatzes der Umsatzsteuer für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen angepasst.

Eigenverbrauch 2020

Drei Fachbegriffe mit derselben Bedeutung: Die Sachentnahmen werden auch als Eigenverbrauch bzw. unentgeltliche Wertabgaben bezeichnet.

Das Bundesfinanzministerium veröffentlicht jedes Jahr die neuen Werte, die für private Sachentnahmen pauschal angesetzt werden können.

Befristete Absenkung des Umsatzsteuersatzes führt zu Anpassung der Pauschbeträge für Sachentnahmen 2020

Durch Artikel 1 Corona-Steuerhilfegesetz vom 19.6.2020 (BGBl. I S. 1585) wurde mit § 12 Abs. 2 Nr. 15 eine Regelung eingeführt, nach der für die nach dem 30.6.2020 und vor dem 1. Juli 2021 erbrachten Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen mit Ausnahme der Abgabe von Getränken der ermäßigte Steuersatz der Umsatzsteuer anzuwenden ist. Mit Schreiben v. 27.8.2020 hat das BMF die Pauschbeträge für Sachentnahmen angepasst.

Dies sind die Grundsätze, die für unentgeltliche Wertabgaben gelten


  1. Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden auf der Grundlage der vom Statistischen Bundesamt ermittelten Aufwendungen privater Haushalte für Nahrungsmittel und Getränke festgesetzt.
  2. Sie beruhen auf Erfahrungswerten und bieten dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die Warenentnahmen monatlich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden ihn damit von der Aufzeichnung einer Vielzahl von Einzelentnahmen (§ 148 Satz 1 Abgabenordnung).
  3. Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge zur Anpassung an die individuellen Verhältnisse (z. B. individuelle persönliche Ess-oder Trink-gewohnheiten, Krankheit oder Urlaub) zu.
  4. Der  Pauschbetrag  für  das  1.  Halbjahr  2020  (1.  Januar  bis  30.  Juni  2020)  und  für  das  2.  Halbjahr  2020  (1.  Juli  bis  31.  Dezember  2020)  stellt  jeweils  einen  Halbjahreswert  für  eine  Person  dar. Bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des jeweiligen Wertes anzusetzen. Tabakwaren sind in den Pauschbeträgen nicht enthalten. Soweit diese entnommen werden, sind die Pauschbeträge entsprechend zu erhöhen (Schätzung).
  5. Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment.
  6. Bei gemischten Betrieben (Fleischerei/Metzgerei oder Bäckerei mit Lebensmittelangebot oder Gaststätten) ist nur der jeweils höhere Pauschbetrag der entsprechenden Gewerbeklasse anzusetzen.

Wert für eine Person ohne Umsatzstuer 1.1. bis 30.6.2020

Gewerbezweig

ermäßigter Steuersatz

voller Steuersatz

insgesamt

Bäckerei

609 EUR

203 EUR

812 EUR

Fleischerei/Metzgerei

445 EUR

432 EUR

877 EUR

Gaststätten aller Art

   

a) mit Abgabe von kalten Speisen

563 EUR

543 EUR

1.106 EUR

b) mit Abgabe von warmen Speisen

844 EUR

884 EUR

1.728 EUR

Getränkeeinzelhandel

52 EUR

151 EUR

203 EUR

Café und Konditorei

589 EUR

321 EUR

910 EUR

Milch, Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier (Eh.)

295 EUR

39 EUR

334 EUR

Nahrungs- und Genussmittel (Eh.)

570 EUR

340 EUR

910 EUR

Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Eh.)

137 EUR

118 EUR

255 EUR

Wert für eine Person ohne Umsatzstuer 1.7. bis 31.12.2020

Gewerbezweig

ermäßigter Steuersatz

voller Steuersatz

insgesamt

Bäckerei

648 EUR

151 EUR

799 EUR

Fleischerei/Metzgerei

622 EUR

249 EUR

871 EUR

Gaststätten aller Art

   

a) mit Abgabe von kalten Speisen

714 EUR

367 EUR

1.081 EUR

b) mit Abgabe von warmen Speisen

1.218 EUR

432 EUR

1.650 EUR

Getränkeeinzelhandel

52 EUR

151 EUR

203 EUR

Café und Konditorei

622 EUR

262 EUR

884 EUR

Milch, Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier (Eh.)

295 EUR

39 EUR

334 EUR

Nahrungs- und Genussmittel (Eh.)

602 EUR

301 EUR

903 EUR

Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Eh.)

137 EUR

118 EUR

255 EUR

Das BMF-Schreiben vom 2.12.2019 wurde aufgehoben.


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Schlagworte zum Thema:  Eigenverbrauch, Unentgeltliche Wertabgaben