Frotscher/Drüen, KStG § 14 Aktiengesellschaft oder Komma ... / 4.1.3.1.3 Schema

Rz. 575

Im Übrigen erfolgt die Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft nach dem auch sonst üblichen Schema.^[1] Dieses Schema stellt sich im Fall einer Organgesellschaft folgendermaßen dar. Berücksichtigt sind nur organschaftsrechtliche Besonderheiten

	Handelsbilanzgewinn[2]
±	Korrekturen, die sich aus der Steuerbilanz ergeben
	Steuerbilanzgewinn
+	nicht abzugsfähige Ausgaben
./.	Erstattung von nicht abzugsfähigen Ausgaben
./.	nicht der KSt unterliegende Vermögensmehrungen, die nach der Bruttomethode bei der Organgesellschaft zu berücksichtigen sind (z. B. InvZul)
+	an den Organträger abgeführter Jahresüberschuss
./. +	vom Organträger übernommener Jahresfehlbetrag negative Einkünfte der Organgesellschaft, die auch in einem ausländischen Staat abgezogen werden können
./. ./. ./.	Einkommen der Organgesellschaft ohne Berücksichtigung der organschaftlichen Einkommenszurechnung 20/17 der Ausgleichszahlungen und verdeckten Gewinnausschüttungen der Organgesellschaft an außenstehende Anteilseigner 3/17 der von dem Organträger geleisteten Ausgleichszahlungen an außenstehende Anteilseigner (= Steuerbelastung der Organgesellschaft) nach Ansicht der Finanzverwaltung: Übertragungsgewinn bei Verschmelzung und Aufspaltung der Organgesellschaft ergibt: dem Organträger zuzurechnendes Einkommen
./. +	dem Organträger zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft vom Organträger geleistete Ausgleichszahlungen
	Eigenes Einkommen der Organgesellschaft (i. d. R. 0, sonst: Summe der von der Organgesellschaft und dem Organträger geleisteten Ausgleichszahlungen/verdeckten Gewinnausschüttungen an Minderheitsgesellschafter einschließlich der Steuerbelastung; nach Ansicht der Finanzverwaltung Übertragungsgewinn bei Verschmelzung und Aufspaltung der Organgesellschaft.)

Rz. 576

Insgesamt lässt sich daher sagen, dass die Einkommensermittlung der Organgesellschaft zwar in den Grundzügen dem § 8 KStG folgt, dass aber bes. Regelungen (Zurechnung des abgeführten Jahresüberschusses, Ausschluss des Verlustabzugs, Abrechnung des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens) es erlauben, von einer organschaftlich bedingten Art der Einkommensermittlung zu sprechen.

[1] § 7 KStG Rz. 7c.

[2] 0 EUR.