Firmen-Pkw, Zahlungen durch den Arbeitnehmer

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Private Nutzung
  • Übernahme von Kosten
  • Zahlung eines Nutzungsentgelts

1 So kontieren Sie richtig!

 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer
Eigener Kontenplan SKR 03
  4152
IKR  
6240 SKR 04
  6072
 

Kostenstelle/

Schlüssel
 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt
Eigener Kontenplan SKR 03
  8611
IKR  
4143 SKR 04
  4947
 

Kostenstelle/

Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Überlässt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmen-Pkw, legt er i. d. R. die Bedingungen für die Nutzung fest. Die private Nutzung kann pauschal oder nach den tatsächlichen Kosten ermittelt werden. Nutzungsentgelte mindern den geldwerten Vorteil, der als Arbeitslohn zu versteuern ist. Übernimmt der Arbeitnehmer einen Teil der laufenden Kosten, z. B. die Benzinkosten, mindern diese Zahlungen nach dem BMF-Schreiben v. 21.9.2017 ebenfalls den geldwerten Vorteil. Da der Arbeitgeber die Kosten nicht erstattet, entsteht bei ihm kein Aufwand. Nutzungsentgelte und andere Zuzahlungen, die der Arbeitnehmer leistet, werden lohnsteuerlich auf den privaten Nutzungswert angerechnet. Dabei wird die Umsatzsteuer aus dem pauschalen Wert herausgerechnet und auf das Konto "Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt" 8611 (SKR 03) bzw. 4947 (SKR 04) gebucht.

 

Buchungssatz:

Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer

an verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt

2 Praxis-Beispiel: Abrechnung eines vom Arbeitnehmer gezahlten Nutzungsentgelts

Herr Huber stellt seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur Verfügung, den dieser auch für Privatfahrten und für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nutzen darf. Für jeden privat gefahrenen Kilometer zahlt der Arbeitnehmer 0,20 EUR an seinen Arbeitgeber (also an Herrn Huber). Im Monat Juli zahlt der Arbeitnehmer insgesamt 160 EUR an seinen Arbeitgeber Huber.

Der Bruttolistenpreis des Firmenwagens im Zeitpunkt der Erstzulassung beträgt 34.800 EUR. Der Arbeitnehmer nutzt das Fahrzeug auch für Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte, die 8 km von seiner Wohnung entfernt liegt.

Herr Huber hat das Fahrzeug mit 100 %igem Vorsteuerabzug erfasst und alle Aufwendungen einschließlich der Abschreibung als Betriebsausgaben gebucht. Da der Arbeitnehmer kein Fahrtenbuch führt, ermittelt Herr Huber den geldwerten Vorteil wie folgt pauschal:

 
Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung 34.800,00 EUR
Privatnutzung pro Monat 1 % von 34.800 EUR = 348,00 EUR
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte pro  
Monat 34.800 EUR × 0,03 % = 10,44 EUR × 8 km = 83,52 EUR
als Sachbezug sind zu erfassen 431,52 EUR
Zahlungen durch den Arbeitnehmer 160,00 EUR
geldwerter Vorteil/Arbeitslohn 271,52 EUR
Umsatzsteuer ist aus dem Betrag von 431,52 EUR mit 19/119 herauszurechnen 68,90 EUR
bei der Lohnabrechnung ist der geldwerte Vorteil per Saldo mit 271,52 EUR zu erfassen  

Zahlt der Arbeitnehmer für die Überlassung eines Firmenwagens eine pauschale Nutzungsvergütung oder eine kilometerbezogene Vergütung oder muss er einen Teil der Kfz-Kosten übernehmen, so wird die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage nicht gemindert. Andererseits sind die Zahlungen des Arbeitnehmers bei der Umsatzsteuer nicht als Entgelt zu behandeln. Es ist daher wie folgt zu buchen:

Buchungsvorschlag: Sachbezug Kfz-Nutzung

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
4152 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer 431,52 8611 Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt 431,52
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
6072 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer 431,52 4947 Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt 431,52

Buchungsvorschlag: Nutzungsentgelt, Verrechnung mit dem Gehalt

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
1740 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Gehalt 160 8603 Sonstige betriebliche Erträge 160
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Gehalt 160 4830 Sonstige betriebliche Erträge 160

Buchungsvorschlag: Nutzungsentgelt, Zahlung auf das Konto des Arbeitgebers

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
1200 Bank 160 8603 Sonstige betriebliche Erträge 160
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
1800 Bank 160 4830 Sonstige betriebliche Erträge 160

3 Geldwerter Vorteil für die private Nutzung des Arbeitnehmers zählt als Arbeitslohn

Überlässt ein Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen auch zur privaten Nutzung, muss er den geldwerten Vorteil für die private Nutzung als Arbeitslohn erfassen. Dabei sind entweder

  • die anteiligen tatsächlichen Kfz-Kosten anzusetzen oder
  • pro Monat 1 % des inländischen Bruttolistenpreises zuzüglich Sonderausstattung im Zeitpunkt der Erstzulassung ansetzen.

Neben der Nutzung zu privaten Fahrten sind ggf. auch die Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und erster T...

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