Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Umsatzsteuer / 3.5.2 Umsatzsteuerliche Behandlung von Entgelten – Schnellübersicht –

Tz. 237

Stand: EL 133 – ET: 08/2023

Umsatzsteuerliche Behandlung von Entgelten
– Schnellübersicht –

Art des Entgelts

steuerbar

steuerfrei 0 %

Steuersatz

Ja

Nein

Ja

Nein

19 %

7 %

Ablösegelder von unbezahlten Sportlern (s. AEAO zu § 67a Abs. 3 AO TZ 37ff.)

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Ablösezahlungen von bezahlten Sportlern (12-Monatsfrist beachten, s. AEAO zu § 67a Abs. 3 AO TZ 38)

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Abzeichen, Verkauf von (s. EFG 1964, 30)

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Altmaterialsammlungen

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Anzeigenwerbung, Akquise durch Verband/Verein in

• Vereinszeitschriften

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• Programmheften

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• Festbüchern

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• Jubiläumsschriften

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(s. EFG 1974, 385)

Arbeitnehmerüberlassung, Leistungen für

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Arbeitskräfte, Überlassung von

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Aufnahmegebühren

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– keine Gegenleistung, mangelnder Leistungsaustausch –

Ausbildungsentschädigungen

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Basare, Verkäufe aus

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Beherbergung und Beköstigung, wenn § 68 Nr. 8 AO erfüllt ist

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Beiträge von Mitgliedern

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Bildungsreisen, Bildung ist notwendiger Bestandteil der Reise

• § 4 Nr. 22 Buchst. a UStG ist erfüllt

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• § 4 Nr. 22 Buchst. a UStG ist nicht erfüllt

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Bildungsveranstaltungen, Entgelte aus (§ 4 Nr. 22 Buchst. a UStG)

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Blutkonserven

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Bücher

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Bücher mit Werbung

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Cafe eines Jugendzentrums

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Cafeteria eines Seniorenheims

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Eigenverbrauch, unentgeltliche Wertabgaben (s. Abschn. 12.9 Abs. 1 Satz 6 UStAE)

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Eintrittsgelder,

• Bedingungen § 67a AO erfüllt (Zweckbetrieb)

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• Bedingungen § 67a AO nicht erfüllt (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)

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Essen auf Rädern – s. "Umsatzsteuer" Tz. 237 Mahlzeitendienste

Fachkongress, Teilnehmergebühren (s. § 4 Nr. 22 Buchst. a UStG, Anhang 5)

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Festbücher, Vereinszeitschriften – Verkauf von

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Flohmärkte, Standgelder

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Formularverkauf durch Verband

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Garderobenaufbewahrung

• § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG greift nicht

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• § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG greift

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Gehaltsabrechnungsstellen, Leistungen von

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Gesellige Veranstaltungen

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Gesellige Veranstaltungen zur Betreuung von Behinderten (s. AEAO zu § 66 AO TZ 7)

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Getränke und Tabakwarenverkauf im Vereinsheim nur an Mitglieder

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Industrieausstellung, Einnahmen aus der Vermietung von Standflächen

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Jugendreisen

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Kindergartengebühr

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Konzertveranstaltungen (s. § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG und Abschn. 12.5 UStAE)

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Kulturelle Veranstaltung

• § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG greift

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• § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG greift nicht

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Kurse, Sportkurse

• § 4 Nr. 22 Buchst. a UStG kommt zur Anwendung

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• § 4 Nr. 22 Buchst. a UStG greift nicht

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Mahlzeitendienste

• wenn §§ 66, 53 AO erfüllt ist

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• wenn §§ 66, 53 AO nicht erfüllt ist (s. Abschn. 12.9 Abs. 9 Nr. 2 UStAE)

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Meldegelder (§ 4 Nr. 22 Buchst. b UStG)

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Mieteinnahmen, die der Vermögensverwaltung zuzuordnen sind

• ohne Option

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• mit Option

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Mitglieder,

• entgeltliche Leistungen an

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• unentgeltliche Leistungen an

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Operngläser, Verleih von

• § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG greift nicht

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• § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG greift

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Pachteinnahmen

• ohne Option

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• mit Option

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Personalgestellung, Leistungen für

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Programmheftverkauf zu Veranstaltungen

• kulturelle Veranstaltung ist steuerfrei

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• kulturelle Veranstaltung ist steuerpflichtig

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Rechte an Dritte, Abgabe von

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Reisen im Rahmen der Jugendhilfe

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Schauauftritte, Gage für (s. BFH vom 04.05.1994, BStBl II 1994, 886ff.)

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Spenden/Zuwendungen

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• keine Gegenleistung –

Spielerpässe, Genehmigungsgebühren durch Sportverband (s. Abschn. 12.9 Abs. 4 Nr. 1 UStAE)

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Sponsoring

• keine besonderen Aktivitäten durch steuerbegünstigte Körperschaft (Vermietung und Verpachtung)

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• Aktivitäten durch steuerbegünstigte Körperschaft (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)

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(s. BFH vom 07.11.2007, BStBl II 2008, 949 und s. Vfg. der OFD Karlsruhe vom 29.02.2008, AZ: S 7100)

Sportanlagen

• Vermietung an Mitglieder

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• Vermietung an Nichtmitglieder (ausführlich s. "Vermietung für sportliche Zwecke")

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Sportkurse/-unterricht/-lehrgänge

• Bedingungen des § 4 Nr. 22

  Buchst. a UStG sind erfüllt

  • Mitglieder

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Nichtmitglieder

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• Bedingungen des § 4 Nr. 22

  Buchst. a UStG sind nicht mehr erfüllt

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• Teilnahme von bezahlten Sportlern i. S. v. § 67a Abs. 3 AO

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Sportliche Veranstaltungen

• unbezahlter/bezahlter Sport

  – § 67a Abs. 1 AO erfüllt –

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• unbezahlter/bezahlter Sport

  – § 67a Abs. 1 AO nicht erfüllt –

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• unbezahlter Sport – Option § 67a Abs. 2, 3 AO

  gewählt –

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• bezahlter Sport – Option § 67a Abs. 2, 3 AO

  gewählt –

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