Reuber, Die Besteuerung der... / 3.5.1.5 Umsatzsteuerliche Behandlung von Entgelten – Schnellübersicht –
 

Rz. 237

Stand: EL 103 – ET: 06/2017

 
Umsatzsteuerliche Behandlung von Entgelten
– Schnellübersicht –
 
Art des Entgelts steuerbar steuerfrei 0 % Steuersatz
Ja Nein Ja Nein 19 % 7 %
Ablösegelder von unbezahlten Sportlern (s. AEAO zu § 67a Abs. 3 AO TZ 37ff.) ×     ×   ×
Ablösezahlungen von bezahlten Sportlern (12-Monatsfrist beachten, s. AEAO zu § 67a Abs. 3 AO TZ 38) ×     × ×  
Abzeichen, Verkauf von (s. EFG 1964, 30) ×     ×   ×
Altmaterialsammlungen ×     × ×  
Anzeigenwerbung, Akquise durch Verband/Verein in            
  • Vereinszeitschriften
×     × ×  
  • Programmheften
×     × ×  
  • Festbüchern
×     × ×  
  • Jubiläumsschriften
×     × ×  
(s. EFG 1974, 385)            
Arbeitnehmerüberlassung, Leistungen für ×     × ×  
Arbeitskräfte, Überlassung von ×     × ×  
Aufnahmegebühren   × – keine Gegenleistung, mangelnder Leistungsaustausch –
   
Ausbildungsentschädigungen ×     ×   ×
Basare, Verkäufe aus ×     × ×  
Beherbergung und Beköstigung, wenn § 68 Nr. 8 AO erfüllt ist ×     ×   ×
Beiträge von Mitgliedern   ×        
Bildungsreisen, Bildung ist notwendiger Bestandteil der Reise            
×   ×      
×     ×   ×
Bildungsveranstaltungen, Entgelte aus (§ 4 Nr. 22 Buchst. a UStG) ×   ×      
Blutkonserven ×     × ×  
Bücher ×     ×   ×
Bücher mit Werbung ×     × ×  
Cafe eines Jugendzentrums ×     × × ×
Cafeteria eines Seniorenheims ×     ×   ×
Eigenverbrauch, unentgeltliche Wertabgaben (s. Abschn. 12.9 Abs. 1 Satz 6 UStAE) ×   × × × ×

Eintrittsgelder,

×     ×   ×
  • Bedingungen § 67a AO nicht erfüllt (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)
×     × ×  
Essen auf Rädern – s. "Umsatzsteuer" Tz. 237 Mahlzeitendienste            
Fachkongress, Teilnehmergebühren (s. § 4 Nr. 22 Buchst. a UStG, Anhang 5) ×   ×      
Festbücher, Vereinszeitschriften – Verkauf von ×     ×   ×
Flohmärkte, Standgelder ×     × ×  
Formularverkauf durch Verband ×     ×   ×

Garderobenaufbewahrung

×   × ×   ×
×   ×      
Gehaltsabrechnungsstellen, Leistungen von ×     × ×  
Gesellige Veranstaltungen ×     × ×  
Gesellige Veranstaltungen zur Betreuung von Behinderten (s. AEAO zu § 66 AO TZ 7) ×   × ×   ×
Getränke und Tabakwarenverkauf im Vereinsheim nur an Mitglieder ×     × ×  
Industrieausstellung, Einnahmen aus der Vermietung von Standflächen ×     × ×  
Jugendreisen ×   ×      
Kindergartengebühr ×   ×     ×
Konzertveranstaltungen (s. § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG und Abschn. 12.5 UStAE) ×   × ×   ×

Kulturelle Veranstaltung

×   ×      
×     ×   ×

Kurse, Sportkurse

×   ×      
×     ×   ×

Mahlzeitendienste

×   ×      
×     × ×  
Meldegelder (§ 4 Nr. 22 Buchst. b UStG) ×   ×      

Mieteinnahmen, die der Vermögensverwaltung zuzuordnen sind

  • ohne Option
×   ×      
  • mit Option
×     ×   ×

Mitglieder,

  • entgeltliche Leistungen an
×     ×   ×
  • unentgeltliche Leistungen an
×     ×   ×

Operngläser, Verleih von

×   × ×   ×
×   ×      

Pachteinnahmen

  • ohne Option
×   ×      
  • mit Option
×     ×   ×
Personalgestellung, Leistungen für ×     × ×  

Programmheftverkauf zu Veranstaltungen

  • kulturelle Veranstaltung ist steuerfrei
×   ×      
  • kulturelle Veranstaltung ist steuerpflichtig
×     ×   ×
Rechte an Dritte, Abgabe von ×     ×   ×
Reisen im Rahmen der Jugendhilfe ×   × ×   ×
Schauauftritte, Gage für (s. BFH vom 04.05.1994, BStBl II 1994, 886ff.) ×     ×   ×
Spenden/Zuwendungen   × – keine Gegenleistung –
Spielerpässe, Genehmigungsgebühren durch Sportverband (s. Abschn. 12.9 Abs. 4 Nr. 1 UStAE) ×     ×   ×

Sponsoring

  • keine besonderen Aktivitäten durch steuerbegünstigte Körperschaft (Vermietung und Verpachtung)
×     ×   ×
  • Aktivitäten durch steuerbegünstigte Körperschaft (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)
×     × ×  
(s. BFH vom 07.11.2007, BStBl II 2008, 949 und s. Vfg. der OFD Karlsruhe vom 29.02.2008, AZ: S 7100)            
Sportanlagen            
  • Vermietung an Mitglieder
×     ×   ×
×     × ×  

Sportkurse/-unterricht/-lehrgänge

  • Bedingungen des § 4 Nr. 22

    Buchst. a UStG sind erfüllt

 
  • Mitglieder
×   ×      
 
  • Nichtmitglieder
×   ×      
  • Bedingungen des § 4 Nr. 22

    Buchst. a UStG sind nicht mehr erfüllt

×     ×   ×
×     × ×  

Sportliche Veranstaltungen

×     ×   ×
×     × ×  
×     ×   ×

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