Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Körperschaftsteuerp ... / IX. Tabelle zur Berechnung des zu versteuernden Einkommens

Tz. 69

Stand: EL 121 – ET: 04/2021

Das zu versteuernde Einkommen einer steuerbegünstigten Zwecken dienenden Körperschaft ist wie nachfolgend zu ermitteln (s. R 7.1 Abs. 1 KStR 2015):

1.	Gewinn/Verlust lt. Steuerbilanz bzw. nach s. § 60 Abs. 2 EStDV, korrigierter Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag lt. Handelsbilanz unter Berücksichtigung der besonderen Gewinnermittlung bei Handelsschiffen nach § 5a EStG			……… EUR
2.	+	Hinzurechnung von vGA (s. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)		……… EUR
3.	./.	Abzug von Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit bereits in vorangegangenen VZ versteuerten vGA		……… EUR
4.	+	Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG		……… EUR
5.	./.	Einlagen (s. § 4 Abs. 1 Satz 5 EStG)		……… EUR
6.	+	nichtabziehbare Aufwendungen (z. B. s. § 10 KStG; s. § 4 Abs. 5 EStG, s. § 160 AO)		……… EUR
7.	+	Gesamtbetrag der Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG		……… EUR
8.	+/./.	Kürzungen/Hinzurechnungen nach § 8b KStG und § 3c Abs. 1 EStG		……… EUR
9.	./.	sonstige inländische steuerfreie Einnahmen (z. B. Investitionszulagen)		……… EUR
10.	+/./.	Korrekturen bei Organschaft i. S. d. §§ 14, 17 und 18 KStG (z. B. gebuchte Gewinnabführung, Verlustübernahme, Ausgleichszahlungen i. S. d. § 16 KStG)	……… EUR
11.	+/./.	Hinzurechnungen und Kürzungen bei ausländischen Einkünften u. a. Korrektur um nach DBA steuerfreie Einkünfte unter Berücksichtigung des § 3c Abs. 1 EStG	……… EUR
		Abzug ausländischer Steuern nach § 26 Abs. 6 KStG oder s. § 12 Abs. 3 AStG i. V. m. § 34c Abs. 2, 3 und 6 EStG	……… EUR
		Hinzurechnungsbetrag nach s. § 10 AStG einschließl. Aufstockungsbetrag nach § 12 Abs. 1 und 3 AStG	……… EUR
		Hinzurechnungen und Kürzungen von nicht nach einem DBA steuerfreien negativen Einkünften nach § 2a Abs. 1 EStG	……… EUR
12.	+/./.	Hinzurechnungen und Kürzungen bei Umwandlung u. a. nach § 4 Abs. 6 und 7 bzw.§ 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG, nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust oder -gewinn	……… EUR
		Einbringungsgewinn nach § 22 Abs 1 UmwStG	……… EUR
13.	=	steuerlicher Gewinn (Summe der Einkünfte in den Fällen der R 7.1 Abs. 2 Satz 1 KStR 2015 Einkommen i. S. d. § 9 Abs. 2 Satz 1 KStG)		……… EUR
14.	./.	abzugsfähige Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG		……… EUR
15.	+/./.	bei Organträgern: Zurechnung des Einkommens von Organgesellschaften (§§ 14, 17 und 18 KStG)	……… EUR
		Kürzungen/Hinzurechnungen nach § 8b KStG, § 3c Abs. 1 EStG und § 4 Abs. 7 UmwStG, bezogen auf das dem Organträger zugerechnete Einkommen von Organgesellschaften (§ 15 Nr. 2 KStG)	……… EUR
		bei Organgesellschaften: Abzug des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens (§§ 14, 17 und 18 KStG)	……… EUR	……… EUR
16.	=	Gesamtbetrag der Einkünfte i. S. d. § 10d EStG		……… EUR
17.	./.	nicht zu berücksichtigender Verlust/Wegfallender Verlustvortrag nach § 8c KStG	……… EUR
18.	./.	Verlustabzug nach § 10d EStG	……… EUR	……… EUR
19.	=	Einkommen		……… EUR
20.	./.	Freibetrag für bestimmte Körperschaften (s. § 24 KStG)	……… EUR
21.	./.	Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben (s. § 25 KStG)	……… EUR	……… EUR
22.	=	zu versteuerndes Einkommen		……… EUR

Tz. 70

Stand: EL 121 – ET: 04/2021

Die festzusetzende und die verbleibende Körperschaftsteuer sind wie folgt zu ermitteln (s. R 7.2 KStR 2015, Anhang 4):

1.	Steuerbetrag nach Regelsteuersatz (s. § 23 Abs. 1 KStG) bzw. Sondersteuersätzen		……… EUR
2.	./.	anzurechnende ausländische Steuern nach § 26 Abs. 1 KStG, § 12 AStG	……… EUR
3.	=	Tarifbelastung	……… EUR
4.	+	Körperschaftsteuererhöhung nach § 38 Abs. 2 i. V. m. § 34 Abs. 13 KStG	……… EUR
5.	+	Körperschaftsteuererhöhung nach § 37 Abs. 3 KStG	……… EUR
6.	=	festzusetzende Körperschaftsteuer	……… EUR
7.	./.	anzurechnende Kapitalertragsteuer einschließlich Zinsabschlag	……… EUR
8.	=	verbleibende Körperschaftsteuer	……… EUR