Reuber, Die Besteuerung der... / IX. Tabelle zur Berechnung des zu versteuernden Einkommens
 

Tz. 69

Stand: EL 102 – ET: 04/2017

Das zu versteuernde Einkommen einer steuerbegünstigten Zwecken dienenden Körperschaft ist, wie nachfolgend, zu ermitteln (s. R 7.1 Abs. 1 KStR 2015):

 
1. Gewinn/Verlust lt. Steuerbilanz bzw. nach s. § 60 Abs. 2 EStDV, korrigierter Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag lt. Handelsbilanz unter Berücksichtigung der besonderen Gewinnermittlung bei Handelsschiffen nach § 5a EStG ……… EUR
2. + Hinzurechnung von vGA (s. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)   ……… EUR
3. ./. Abzug von Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit bereits in vorangegangenen VZ versteuerten vGA   ……… EUR
4. + Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG   ……… EUR
5. ./. Einlagen (s. § 4 Abs. 1 Satz 5 EStG)   ……… EUR
6. + nichtabziehbare Aufwendungen (z. B. s. § 10 KStG; s.§ 4 Abs. 5 EStG, s. § 160 AO)   ……… EUR
7. + Gesamtbetrag der Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG   ……… EUR
8. +/./. Kürzungen/Hinzurechnungen nach § 8b KStG und § 3c Abs. 1 EStG   ……… EUR
9. ./. sonstige inländische steuerfreie Einnahmen (z. B. Investitionszulagen)   ……… EUR
10. +/./. Korrekturen bei Organschaft i. S. d. §§ 14, 17 und 18 KStG (z. B. gebuchte Gewinnabführung, Verlustübernahme, Ausgleichszahlungen i. S. d. § 16 KStG) ……… EUR  
11. +/./.

Hinzurechnungen und Kürzungen bei ausländischen Einkünften u. a.

……… EUR  
    ……… EUR  
    ……… EUR  
   
  • Hinzurechnungen und Kürzungen von nicht nach einem DBA steuerfreien negativen Einkünften nach § 2a Abs. 1 EStG
……… EUR  
12. +/./.

Hinzurechnungen und Kürzungen bei Umwandlung u. a.

……… EUR  
    ……… EUR  
13. = steuerlicher Gewinn (Summe der Einkünfte in den Fällen der R 7.1 Abs. 2 Satz 1 KStR 2015 Einkommen i. S. d. § 9 Abs. 2 Satz 1 KStG)   ……… EUR
14. ./. abzugsfähige Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG   ……… EUR
15. +/./.

bei Organträgern:

……… EUR  
    ……… EUR  
   

bei Organgesellschaften:

……… EUR ……… EUR
16. = Gesamtbetrag der Einkünfte i. S. d. § 10d EStG   ……… EUR
17. ./. nicht zu berücksichtigender Verlust/Wegfallender Verlustvortrag nach § 8c KStG ……… EUR  
18. ./. Verlustabzug nach § 10d EStG ……… EUR ……… EUR
19. = Einkommen   ……… EUR
20. ./. Freibetrag für bestimmte Körperschaften (s. § 24 KStG) ……… EUR  
21. ./. Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben (s. § 25 KStG) ……… EUR ……… EUR
22. = zu versteuerndes Einkommen   ……… EUR
 

Tz. 70

Stand: EL 102 – ET: 04/2017

Die festzusetzende und die verbleibende Körperschaftsteuer sind wie folgt zu ermitteln (s. R 7.2 KStR 2015, Anhang 4):

 
1. Steuerbetrag nach Regelsteuersatz (s. § 23 Abs. 1 KStG) bzw. Sondersteuersätzen ……… EUR
2. ./. anzurechnende ausländische Steuern nach § 26 Abs. 1 KStG, § 12 AStG ……… EUR
3. = Tarifbelastung ……… EUR
4. + Körperschaftsteuererhöhung nach § 38 Abs. 2 i. V. m. § 34 Abs. 13 KStG ……… EUR
5. + Körperschaftsteuererhöhung nach § 37 Abs. 3 KStG ……… EUR
6. = festzusetzende Körperschaftsteuer ……… EUR
7. ./. anzurechnende Kapitalertragsteuer einschließlich Zinsabschlag ……… EUR
8. = verbleibende Körperschaftsteuer ……… EUR

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