Einkommensteuer-Richtlinien 2003 / R 23. Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung

Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte

(1) ¹Zu den Wegen zwischen Wohnung und → Betriebsstätte gehören auch die Familienheimfahrten anlässlich betrieblich veranlasster doppelter Haushaltsführung nach Ablauf der Zweijahresfrist im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6a EStG; der Ermittlung des positiven Unterschiedsbetrags nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG bei Benutzung eines Kraftfahrzeugs sind hierbei 0,002 % des inländischen Listenpreises für jeden Entfernungskilometer zugrunde zu legen. ²Die Regelungen in R 42 Abs. 1 und 7 LStR 2002 sind entsprechend anzuwenden. ³Ein Betriebsausgabenabzug in Höhe der Entfernungspauschale nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 2 EStG kommt auch dann in Betracht, wenn die nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 3 EStG ermittelten Werte geringer sind als die Entfernungspauschale. ⁴Wird an einem Tag aus betrieblichen oder beruflichen Gründen der Weg zwischen Wohnung und Betriebsstätte mehrfach zurückgelegt, darf, soweit es sich nicht um Fahrten eines behinderten Menschen im Sinne des § 9 Abs. 2 Satz 3 EStG handelt, nur einmal pro Tag die Entfernungspauschale berücksichtigt werden. ⁵Die Regelung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG gilt nicht für Fahrten zwischen Betriebsstätten. ⁶Unter Betriebsstätte ist im Zusammenhang mit Geschäftsreisen (Abs. 2), anders als in § 12 AO, die (von der Wohnung getrennte) Betriebsstätte zu verstehen. ⁷Das ist der Ort, an dem oder von dem aus die betrieblichen Leistungen erbracht werden. ⁸Die Betriebsstätte eines See- und Hafenlotsen ist danach nicht das häusliche Arbeitszimmer, sondern das Lotsrevier oder die Lotsenstation. ⁹ R 38 Abs. 3 LStR 2002 ist entsprechend anzuwenden.

Reisekosten

(2) ¹R 37 bis 40a LStR 2002 sind sinngemäß anzuwenden. ²Der Ansatz pauschaler Kilometersätze ist nur für private Beförderungsmittel.

Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung

(3) ¹Gründet ein Stpfl. aus betrieblichen Gründen einen doppelten Haushalt, sind die notwendigen Mehraufwendungen, die aus Anlass der doppelten Haushaltsführung entstehen, Betriebsausgaben im Sinne des § 4 Abs. 4 EStG. ²Dabei ist § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 und 6a EStG i. V. m. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG zu beachten. ³ R 43 LStR 2002 ist entsprechend anzuwenden.