BMF, 8.10.2013, IV C 3 - S 2221/09/10013 :001

Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2014

Bezug: BMF-Schreiben vom 5.7.2011, IV C 3 – S 2221/09/10013:001, (BStBl 2011 I S. 711)
  BMF-Schreiben vom 26.1.2012, IV C 3 – S 2221/09/10013:001, (BStBl 2012 I S. 169)
  BMF-Schreiben vom 29.10.2012, IV C 3 – S 2221/09/10013:001, (BStBl 2012 I S. 1013)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen (Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags):

Vorsorgeaufwendungen nach Belgien Irland Lettland Malta Norwegen
§ 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG 49,48 % 77,24 % 85,41 % 47,03 % 54,60 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) 41,15 % 8,13 % 44,06 % 45,40 %

§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG

(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)

9,37 %

(1,56 %)

14,63 %

(2,44 %)

11,92 %

(6,50 %)

8,91 %

(1,49 %)
Gesamtaufwand 100,00 % 100,00 % 97,33 % (2,67% sonstige nicht Abziehbare) 100,00 % 100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil 93,77 % 82,07 % 187,05 % 47,03 % 98,70 %
Vorsorgeaufwendungen nach Portugal Spanien Verein. Königreich (GB) Zypern
§ 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG 84,08 % 96,94 % 84,07 % 80,55 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)

§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG

(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)

15,92 %

(2,65 %)

3,06 %

(3,06 %)

15,93 %

(2,66 %)

19,45 %

(2,54 %)
Gesamtaufwand 100,00 % 100,00 % 100,00 % 100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil 177,71 % 486,76 % 96,68 % 80,55 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2014 in Belgien einen Globalbeitrag i.H.v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i.H.v. 937,70 Euro (= 93,77 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ab 2014 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BMF-Schreibens vom 28.8.2013, BStBl 2013 I S. 1132).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2014 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

 

Normenkette

EStG § 10

 

Fundstellen

BStBl I, 2013, 1266

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