Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 409 Zuständige Verwaltu ... / 1. Steuerordnungswidrigkeiten

Rz. 3

^{[Autor/Stand]} Die Verfolgungskompetenz der FinB gem. § 409 AO AO i.V.m. §§ 35, 36 Abs. 1 Nr. 1 OWiG, § 387 AO erstreckt sich auf die in § 377 Abs. 1 AO genannten Steuerordnungswidrigkeiten und gleichgestellte Ordnungswidrigkeiten (vgl. auch die Auflistung in Nr. 105–108 AStBV (St) 2023; s. AStBV Rz. 105 ff. sowie § 377 Rz. 11 ff.).

Danach sind dies insbesondere^[2]

• die leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO),
• die Steuergefährdung (§ 379 AO),
• die Gefährdung der Abzugsteuern (§ 380 AO),
• die Verbrauchsteuergefährung (§ 381 AO),
• die Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben (§ 382 AO),
• der unzulässige Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen (§ 383 AO),
• die Pflichtverletzung bei Übermittlung von Vollmachtsdaten i.S.d. § 80a AO (§ 383b AO),
• Verstöße gegen Art. 83 VO EU2016679:Verordnung EU 2016/679 (§ 384a AO),
• die missbräuchliche Verwendung eines ELStAM (§ 39 Abs. 9 EStG),
• die Nichtabgabe einer Mitteilung nach §§ 45d, 45e EStG an das BZSt (§ 50e Abs. 1 EStG),
• die zweckwidrige Verwendung der Identifikationsnummer beim Rentenbezugsmitteilungsverfahren (§ 50f EStG),
• Ordnungswidrigkeiten nach § 26a UStG,
• der Verstoß gegen erbschaftsteuerliche Anzeigepflichten (§ 33 Abs. 4 ErbStG),
• Verstöße gegen das ZollVG (§§ 31 ff. ZollVG),
• Ordnungswidrigkeiten nach § 36 Abs. 3 TabStG,
• Schwarzhandel mit Zigaretten nach § 37 TabStG,
• Ordnungswidrigkeit nach § 28 FKAustG.

Rz. 3.1

^{[Autor/Stand]} Keine Steuerordnungswidrigkeit ist die Aufsichtspflichtverletzung nach § 130 OWiG^[4] (s. § 377 Rz. 14).

Rz. 3.2

^{[Autor/Stand]} Nach h.M. stellen auch die unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen nach § 160 StBerG und die Ordnungswidrigkeiten nach §§ 161–163 StBerG keine Steuerordnungswidrigkeiten dar (s. § 377 Rz. 14).^[6] Gleichwohl ist die FinB für deren Verfolgung und Ahndung zuständig (§ 164 StBerG).

[Autor/Stand] Autor: Hilgers-Klautzsch, Stand: 01.08.2023

[2] Vgl. auch Tormöhlen in HHSp., § 409 AO Rz. 8 f.

[Autor/Stand] Autor: Hilgers-Klautzsch, Stand: 01.08.2023

[4] Tormöhlen in HHSp., § 409 AO Rz. 9.

[Autor/Stand] Autor: Hilgers-Klautzsch, Stand: 01.08.2023

[6] Ebenso Rüping in HHSp., § 377 AO Rz. 17; Hunsmann in Rolletschke/Kemper/Roth, § 377 AO Rz. 14; Webel in Schwarz/Pahlke, § 377 AO Rz. 5; Bach in ERST, § 377 AO Rz. 8; wohl auch Krumm in Tipke/Kruse, § 377 AO Rz. 9 f.; a.A. Jäger in Klein16, § 377 AO Rz. 2.