Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, KStG § 8b Abs 4 Ausnahmen von der Steuerbefreiung nach § 8b Abs 2 KStG (§ 8b Abs 4 KStG aF)

Übersicht geänderte Textziffern-Bezeichnungen

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Ausgewählte Literaturhinweise:

Häuselmann/Mick, Behaltefrist des § 8b Abs 2 KStG nF und des § 3 Nr 40 S 5 EStG, DB 2000, 2094;

Haritz, UntStRef 2001: Begünstigte VG bei einbringungsgeborenen Anteilen, DStR 2000, 1537;

Hörger/Scheipers, StSenkG: Einschränkung der StFreiheit für VG gem § 8b Abs 2 KStG durch § 8b Abs 4 KStG, DB 2000, 1988;

Mick, StSenkG: Gefährdung der StFreiheit von VG nach § 8b Abs 2 und 4 KStG nF bei bestimmten Formen des Wertpapierhandels, DB 2000, 1682;

Behrens/Tauser, Reduzierter Anwendungsbereich der 7-Jahresfrist iSd § 8b Abs 4 KStG, BB 2001, 1879;

Beinert/van Lishaut, St-Fragen bei Anteilskäufen und Sperrfristen, FR 2001, 1037;

Eisolt/Wickinger, Veräußerung von einbringungsgeborenen Anteilen nach der Neuregelung des § 8b Abs 4 KStG-StSenkG, BB 2001, 229;

Kroschewski, Veräußerungssperre – Konsequenzen für die Praxis des Unternehmenskaufs, GmbHR 2001, 1089;

Meichelbeck/Vollath, Veräußerung einbringungsgeborener Anteile durch natürliche Personen und Pers-Ges mit natürlichen Personen als AE, DStR 2001, 2189;

Strahl, Einbringungsgeborene Anteile: Probleme und Gestaltungsmöglichkeiten, KÖSDI 2001, 12 728;

Desens, Die systemwidrige Anwendung des Halbabzugsverfahrens beim Wertansatz von Kap-Anteilen (§ 3c Abs 2 S 1 HS 2 EStG) und des Abzugsverbotes in § 8b Abs 3 KStG bei Veräußerungen innerhalb der 7-Jahres-Missbrauchsfristen, FR 2002, 247;

Kroschewski, Die Reichweite der "Veräußerungssperre" gem § 8b Abs 4 S 1 Nr 1 KStG bei Verkauf von GmbH-Anteilen, GmbHR 2002, 761;

Romswinkel, Systematische Rechtfertigung und Wirkungsweise des § 8b Abs 4 KStG, DB 2002, 1679;

Schmitt, Die Auswirkungen einer Verschmelzung von Schwester-Kap-Ges auf "gesperrte" Anteile nach § 8b Abs 4 KStG, BB 2002, 435;

Schiffers, Behalte- und Nachversteuerungsfristen beim Unternehmenskauf, GmbH-StB 2003, 71;

Strahl, St-Falle einbringungsgeborene Anteile, KÖSDI 2003, 13 578;

Patt, Anwendung des Halb-Eink-Verfahrens auf einbringungsgeborene Anteile, FR 2004, 561;

Füger/Rieger, Anwendung des § 8b Abs 4 S 2 Nr 2 KStG und des § 3 Nr 40 S 4 Buchst b 1. HS EStG auf Beteiligungen in einem eingebrachten BV, BB 2005, 517;

Thieme, Rückausnahme nach § 8b Abs 4 S 2 Nr 2 KStG – Richtige Zuordnung von stfreien und stpfl VG durch Begründung einer Organschaft, GmbHR 2005, 1039;

Hummeltenberg/Behrendt/Schlereth, Zur Auslegung des § 6 Abs 2 S 4 EnWG: Können "entflechtungsgeborene" Anteile st-begünstigt veräußert werden? BB 2006, 241;

Kleinheisterkamp/Schell, Der Übergang des wirtsch Eigentums an Kap-Ges-Anteilen beim Unternehmenskauf, DStR 2010, 833;

Seeger/Busch, Verändert § 15 S 1 Nr 2 KStG idF v 20.12.2001 den Gegenstand einer Veräußerung? DK 2010, 612;

Olkus/Stegmaier, SEStEG – fehlende Regelung oder planwidrige Regelungslücke, DB 2011, 2290;

Desens, Übergang wirtsch Eigentums im Aktienhandel, DStR 2014, 2317;

Deubert/Lewe, Zeitpunkt der Erlangung des wirtsch Eigentums beim Erwerb von GmbH-Anteilen, BB 2014, 1835;

Schmid, Wirtsch Eigentum an börsennotierten Aktien bei Wertpapierleihgeschäften, DStR 2015, 801;

Spengel/Eisgruber, Die nicht vorhandene Gesetzeslücke bei Cum/Ex-Geschäften, DStR 2015, 785.

1 Rechtsentwicklung

Tz. 1

Stand: EL 102 – ET: 06/2021

§ 8b Abs 4 KStG aF wurde mit der Neufassung durch das StSenkG eingefügt.

Das Gesetz zur Umsetzung der Protokollerklärung der B-Reg zur Vermittlungsempfehlung zum StVergAbG (sog Korb II-Gesetz) enthielt folgende Änderungen des § 8b Abs 4 KStG aF:

• § 8b Abs 4 S 1 und 2 KStG aF wurden klarstellend dahingehend geändert, dass § 8b Abs 4 S 1 Nr 2 KStG aF auch mittelbare Erwerbe über eine Kö erfasste und § 8b Abs 4 S 2 Nr 2 KStG aF nur dann zu einer StFreiheit führte, wenn beide Alt des § 8b Abs 4 S 2 Nr 2 KStG aF nicht vorlagen.
• § 8b Abs 4 S 3 KStG aF sollte klarstellen, dass Veräußerungsverluste und Tw-Abschr innerhalb der Siebenjahresfrist stets nabzb waren.

Tz. 2

Stand: EL 102 – ET: 06/2021

§ 8b Abs 4 KStG aF regelte Ausnahmen von der StFreiheit nach § 8b Abs 2 KStG. Danach waren folgende VG voll stpfl:

• Gewinne aus der Veräußerung von einbringungsgeborenen Anteilen, die unmittelbar oder mittelbar auf einer Sacheinbringung innerhalb der letzten sieben Jahre beruhten oder
• VG aus Anteilen, die von einer nicht von § 8b Abs 2 KStG begünstigen Person unmittelbar oder mittelbar unter dem Tw innerhalb der letzten sieben Jahre erworben wurden.

Durch das SEStEG ist das System des § 8b Abs 4 KStG aF durch eine nachträgliche rückwirkende Besteuerung des Einbringungsvorgangs ersetzt worden. Dabei stellt § 22 Abs 1 UmwStG (sog Einbringungsgewinn I) die Nachfolgevorschrift zu § 8b Abs 4 S 1 Nr 1 KStG ...