Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen IV D 5 – S 2285/19/10001 :004 vom 18. Dezember 2023 (BStBl 2023 I, 2236)
Stand: EL 137 – ET: 03/2024
| Betr.: | Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 1. Januar 2024 |
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2024 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2021 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:
Äquatorialguinea: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Armenien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Aserbaidschan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Bahamas: von Gruppe 1 nach Gruppe 2
Belize: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Brunei Darussalam: von Gruppe 1 nach Gruppe 2
Chile: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Fidschi: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Georgien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Guatemala: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Irak: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Iran, Islamische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Kosovo: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Libanon: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Malta: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Moldau, Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Namibia: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Nauru: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Palau: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Seychellen: von Gruppe 2 nach Gruppe 3
Spanien: von Gruppe 1 nach Gruppe 2
Suriname: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Venezuela, Bolivarische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2024 wie folgt anzusetzen:
| in voller Höhe | mit ¾ | mit ½ | mit ¼ |
|---|---|---|---|
| Wohnsitzstaat[1] oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Amerikanische Jungferninseln | Antigua und Barbuda | Albanien | Afghanistan |
| Andorra | Aruba | Amerikanisch-Samoa | Ägypten |
| Australien | Bahamas | Argentinien | Algerien |
| Belgien | Bahrain | Armenien | Angola |
| Bermuda | Barbados | Aserbaidschan | Äquatorialguinea |
| Britische Jungferninseln | Brunei Darussalam | Belarus | Äthiopien |
| Dänemark | Cookinseln | Belize | Bangladesch |
| Färöer | Curaçao | Bosnien und Herzegowina | Benin |
| Finnland | Estland | Botsuana | Bhutan |
| Frankreich | Französisch-Polynesien | Brasilien | Bolivien, Plurinationaler Staat |
| Gibraltar | Griechenland | Bulgarien | Burkina Faso |
| Grönland | Kroatien | Chile | Burundi |
| Guam | Lettland | China | Cabo Verde |
| Hongkong | Litauen | Costa Rica | Côte d'Ivoire |
| Insel Man | Nauru | Dominica | Dschibuti |
| Irland | Nördliche Marianen | Dominikanische Republik | El Salvador |
| Island | Oman | Ecuador | Eritrea |
| Israel | Panama | Gabun | Eswatini |
| Italien | Polen | Georgien | Fidschi |
| Japan | Portugal | Grenada | Gambia |
| Kaimaninseln | Puerto Rico | Guatemala | Ghana |
| Kanada | Saudi-Arabien | Guyana | Guinea |
| Kanalinseln | Slowakei | Jamaika | Guinea-Bissau |
| Katar | Slowenien | Kasachstan | Haiti |
| Korea, Republik | Spanien | Kolumbien | Honduras |
| Kuwait | St. Kitts und Nevis | Kosovo | Indien |
| Liechtenstein | St. Martin (französischer Teil) | Kuba | Indonesien |
| Luxemburg | St. Martin (niederländischer Teil) | Libyen | Irak |
| Macau | Trinidad und Tobago | Malaysia | Iran, Islamische Republik |
| Malta | Tschechien | Malediven | Jemen |
| Monaco | Turks- und Caicosinseln | Marshallinseln | Jordanien |
| Neukaledonien | Ungarn | Mauritius | Kambodscha |
| Neuseeland | Uruguay | Mexiko | Kamerun |
| Niederlande | Zypern | Moldau, Republik | Kenia |
| Norwegen | Montenegro | Kirgisistan | |
| Österreich | Niue | Kiribati | |
| Palästinensische Gebiete | Nordmazedonien | Komoren | |
| San Marino | Palau | Kongo | |
| Schweden | Paraguay | Kongo, Demokratische Republik |
|
| Schweiz | Peru | Korea, Demokratische Volksrepublik | |
| Singapur | Rumänien | Laos, Demokratische Volksrepublik | |
| Taiwan | Russische Föderation | Lesotho | |
| Vatikanstadt | Serbien | Libanon | |
| Vereinigte Arabische Emirate | Seychellen | Liberia | |
| Vereinigte Staaten | St. Lucia | Madagaskar | |
| Vereinigtes Königreich | St. Vincent und die Grenadinen | Malawi | |
| Südafrika | Mali | ||
| Thailand | Marokko (einschl. Westsahara) |
||
| Türkei | Mauretanien | ||
| Turkmenistan | Mikronesien, Föderierte Staaten von |
||
| Tuvalu | Mongolei | ||
| Mosambik | |||
| Myanmar | |||
| Namibia | |||
| Nepal | |||
| Nicaragua | |||
| Niger | |||
| Nigeria | |||
| Pakistan | |||
| Papua Neuguinea | |||
| Philippinen | |||
| Ruanda | |||
| Salomonen | |||
| Sambia | |||
| Samoa | |||
| Sao Tomé und Principe | |||
| Senegal | |||
| Sierra Leone | |||
| Simbabwe | |||
| Somalia | |||
| Sri Lanka | |||
| Sudan | |||
| Südsudan | |||
| Suriname | |||
| Syrien, Arabische Republik | |||
| Tadschikistan | |||
| Tansania, Vereinigte Republik | |||
| Timor-Leste | |||
| Togo | |||
| Tonga | |||
| Tschad | |||
| Tunesien | |||
| Uganda | |||
| Ukraine | |||
| Usbekistan | |||
| Vanuatu | |||
| Venezuela, Bolivarische Republik | |||
| Vietnam | |||
| Zentralafrikanische Republik | |||
Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2024 das BMF-Schreiben vom 11. November 2020 (BStBl I Seite 1212).
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