Erhaltungsaufwendungen, Anschaffungs- und Herstellungskosten bei Gebäuden

Instandsetzung und Modernisierung eines Gebäudes

In einem umfangreichen BMF-Schreiben informiert die Finanzverwaltung insbesondere zu: 

• Anschaffungskosten: Umfang der Anschaffungskosten, Betriebsbereiter Zustand eines Gebäudes, Unentgeltlicher oder teilentgeltlicher Erwerb
• Herstellungskosten: Umfang der Herstellungskosten, Herstellung eines Gebäudes, Erweiterung, Über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung
• Anschaffungsnahe Herstellungskosten: Umfang der anschaffungsnahen Herstellungskosten, Aufwendungen, die keine anschaffungsnahen Herstellungskosten sind, Dreijahreszeitraum, 15 %-Grenze
• Zusammentreffen von Anschaffungs- oder Herstellungskosten mit Erhaltungsaufwendungen 
• Feststellungslast

Das BMF-Schreiben ist in allen offenen Fällen anzuwenden. Die Finanzverwaltung weist darauf hin, dass bei Sanierungen in Raten, die im Zeitpunkt der Veröffentlichung dieses BMF-Schreibens noch nicht vollendet sind, sich die Betrachtungszeiträume für die Vermutungsregel auf drei Jahre verkürzen. 

BMF, Schreiben v. 26.1.2026, IV C 1 - S 2253/00082/001/064