Frankreich / 1.3 Besteuerung nach dem DBA

Der Arbeitslohn, den ein in Deutschland wohnender Arbeitnehmer aus seiner Tätigkeit erzielt, kann grundsätzlich nur in dem Staat besteuert werden, in dem er seine Tätigkeit ausübt.^[1] Übt der Arbeitnehmer seine Tätigkeit demnach in Frankreich aus, kann der Arbeitslohn nur im Tätigkeitsstaat Frankreich besteuert werden. In diesem Fall stellt Deutschland den Arbeitslohn von der Besteuerung frei.^[2]

Trotz Ausübung der Tätigkeit in Frankreich gilt dies jedoch nicht, wenn

• sich der Arbeitnehmer in Frankreich insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält und
• der Arbeitslohn von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht in Frankreich ansässig ist, und
• der Arbeitslohn nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen wird, die der Arbeitgeber in Frankreich hat.

Liegen diese Voraussetzungen vor, kann nur Deutschland als Wohnsitzstaat den Arbeitslohn besteuern.^[3] Deutschland hat dann ein uneingeschränktes Besteuerungsrecht.

Je nach Vorliegen der Voraussetzungen wird der Arbeitslohn aus der Ausübung der Tätigkeit in Frankreich in Deutschland also besteuert oder steuerfrei gestellt.

[1] Art. 13 Abs. 1 Satz 1 DBA.

[2] Art. 20 Abs. 1 Buchst. a Satz 1 DBA.

[3] Art. 13 Abs. 4 DBA.