Erbschaftsteuer: Vermächtnis / 2.3 Erfassung des Vermächtnisses

Ein Vermächtnisgegenstand wird bei der Erbschaftsteuer – mindestens – dreimal erfasst, wenn er Gegenstand des Nachlasses ist.^[1]

1. Zunächst gehört der Vermächtnisgegenstand zum steuerpflichtigen Erwerb des Erben.^[2]

2. Gleichzeitig bildet der Vermächtnisgegenstand für den Erben eine Nachlassverbindlichkeit, die dieser bei der Ermittlung seines steuerpflichtigen Erwerbs abziehen kann.^[3]

   Hierbei sind nun die geänderten Regelungen für den Schuldenabzug nach § 10 Abs. Satz Satz 5 ff. ErbStG zu beachten. Diese finden auf Erwerbe Anwendung, für die die Steuer nach dem Tag der Verkündung des vorliegenden Änderungsgesetzes entsteht; dies ist ab dem 22.12.2020 der Fall.

3. Letztendlich wird der Vermächtnisgegenstand beim Vermächtnisnehmer als eigener Erwerb von Todes wegen erfasst.^[4]

[1] Meincke/Hannes/Holtz, ErbStG, 18. Aufl. 2021, § 3 ErbStG, Rz. 46.

[2] § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG.

[3] § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG.

[4] § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG.