§ 27 Aufhebungsvertrag, Abwicklungsvertrag und arbeitsge ... / dd) Berechnung der Steuerbegünstigung nach der Fünftel-Regelung

Rz. 209

Aus dieser für die praktische Handhabung nicht ganz einfachen gesetzlichen Regelung folgt für die Praxis letztlich eine Vierstufigkeit zur Ermittlung der gültigen Steuerpflicht (Berechnungsmodell):

Rz. 210

Hinweis (zur Berechnung der Fünftel-Regelung in vier Stufen)

Berechnung des steuerbegünstigten Betrags der Abfindung gem. §§ 24, 34 EStG:

Erste Stufe:

Ermittlung der tariflichen ESt für das zu versteuernde Einkommen abzüglich Abfindung gem. Grund- oder Splittingtarif. Dies ergibt einen Betrag i.H.v. … EUR.

Zweite Stufe:

Ermittlung der tariflichen ESt für das Einkommen gem. Grund- oder Splittingtarif zuzüglich 1/5 der Abfindung. Dies ergibt einen Betrag i.H.v. … EUR.

Dritte Stufe:

Ermittlung der Differenz des in Stufe 1 und Stufe 2 ermittelten Betrages.

Vierte Stufe:

Multiplikation des Differenzbetrages mit dem Faktor 5.

Der Gesamtbetrag der Steuerbelastung i.S.d. § 34 EStG ergibt sich aus der Addition der Beträge der 1. und der 4. Stufe.

Rz. 211

Das Berechnungsmodell zu § 34 Abs. 1 S. 2 EStG macht deutlich, dass die gesetzliche Fünftel-Regelung nicht mit einer Fünf-Jahres-Besteuerung zu verwechseln ist. Die Steuer wird nur einmal, und zwar im Jahr des Zuflusses der Abfindung, erhoben.

Praxistipp

▪	Durch die Fünftel-Regelung wird der Steuerpflichtige Teil der Abfindung rechnerisch auf fünf Jahre verteilt.
▪	Dies führt in der Praxis immer wieder zu Missverständnissen.
▪	Die Steuer wird nicht über fünf Jahre erhoben, sondern die Steuer wird in dem Jahr fällig, in dem die Abfindung zufließt.