Kapitalkonto / 4.2 Betriebsvermögensvergleich im Steuerrecht

Das Steuerrecht kennt keinen Jahresüberschuss (Gewinn) bzw. Jahresfehlbetrag (Verlust), sondern nur den Gewinnbegriff. Steuerrechtlich wird der Gewinn durch einen Betriebsvermögensvergleich nach folgender Formel ermittelt:^[1]

	Betriebsvermögen am Schluss des Kalender-/Wirtschaftsjahres
–	Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Kalender-/Wirtschaftsjahres
+	Entnahmen
–	Einlagen
=	Gewinn/Verlust

Der so ermittelte Betrag ergibt sich aus der Buchführung und ist identisch mit dem ausgewiesenen Betrag in der Gewinn- und Verlustrechnung.

Praxis-Beispiel

Steuerliche Gewinnermittlung

Aus den Bilanzen und der Buchführung ergeben sich für das Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr folgende Werte:

Einlagen 20.000 EUR, Entnahmen 55.000 EUR, Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres 120.000 EUR, Betriebsvermögen am Schluss des vorherigen Wirtschaftsjahres ./. 20.000 EUR.

	120.000 EUR	Betriebsvermögen am Schluss des Kalender-/Wirtschaftsjahres
–	– 20.000 EUR	Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Kalender-/Wirtschaftsjahres
=	140.000 EUR	Zwischensumme
+	55.000 EUR	Entnahmen
–	20.000 EUR	Einlagen
=	175.000 EUR	Gewinn
Dieser Wert muss mit dem ausgewiesenen Betrag in der Gewinn- und Verlustrechnung übereinstimmen.

[1] § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 5 Abs. 1 EStG, R 4.1 Abs. 2 Satz 1 EStR.