bAV: Versorgungsausgleich / 2.1 Steuerfreier Versorgungsausgleich

Die Leistung des Ausgleichswerts an den Träger der Zielversorgung bleibt für beide Eheleute unter der Voraussetzung steuerfrei, dass das Prinzip der nachgelagerten Besteuerungdurchgängig eingehalten wird.

Die Besteuerung der später zufließenden Versorgungsleistungen erfolgt bei jedem Ehegatten unabhängig davon, zu welchen Einkünften die Leistungen beim jeweils anderen Ehegatten führen. Entscheidend ist, aus welchem Versorgungssystem sie jeweils geleistet werden. Leistungen aus Pensionsfonds, Pensionskassen oder Direktversicherungen, die auf dem nach § 3 Nr. 55b Satz 1 EStG steuerfrei geleisteten Ausgleichswert beruhen, unterliegen bei der ausgleichsberechtigten Person in vollem Umfang der nachgelagerten Besteuerung.

 

Praxis-Beispiel

Übertragung des Kapitalwerts einer Direktzusage in eine Pensionskasse

Arbeitnehmer B wurde von seinem Arbeitgeber eine Direktzusage erteilt. Der während der Ehezeit erworbene Kapitalwert der Betriebsrente beläuft sich auf 60.000 EUR. Im Rahmen des Versorgungsausgleichs wird der auf die Ehefrau entfallende hälftige Kapitalwert von 30.000 EUR in eine Pensionskasse eingezahlt.

Ergebnis: Der Ausgleichswert bleibt bei Arbeitnehmer B im Zeitpunkt der Übertragung steuerfrei. In der Auszahlungsphase hat der Arbeitgeber die an B ausgezahlte Betriebsrente, die wegen des durchgeführten Versorgungsausgleichs nur in reduzierter Höhe zufließt, als Versorgungsbezug der Lohnbesteuerung zu unterwerfen. Ein Sonderausgabenabzug ist daneben nicht möglich.

Die geschiedene Ehefrau versteuert die Versorgungsleistungen der Pensionskasse in der Auszahlungsphase in vollem Umfang als sonstige Einkünfte, da der Ausgleichswert nach § 3 Nr. 55b Satz 1 EStG steuerfrei übertragen wurde. Das Prinzip der nachgelagerten Besteuerung ist auch nach Durchführung des Versorgungsausgleichs gewährleistet.

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