Gesellschafter A vermietet seinen Pkw für 2.400 EUR zuzüglich 456 EUR Umsatzsteuer pro Monat an die AB-OHG. Dieses Fahrzeug nutzt Gesellschafter A auch für seine Privatfahrten. Ein Fahrtenbuch führt er nicht, sodass die private Nutzung mithilfe der 1 %-Methode zu ermitteln ist. Die tatsächlichen Pkw-Kosten, die vom Gesellschafter A getragen werden, betragen 4.200 EUR. Somit ergibt sich folgendes Bild:
Personengesellschaft zahlt für den Pkw eine Nettomiete an den
Gesellschafter A im Jahr | 28.800 EUR |
Miete = Gewinnanteil des Gesellschafters (Vorabvergütung) | 28.800 EUR |
Auswirkung auf den steuerlichen Gewinn der Gesellschaft | 0 EUR |
Sonderbetriebsausgaben (tatsächliche Pkw-Kosten) | 4.200 EUR |
Jahreswert nach der 1 %-Methode (104.000 EUR × 1 % × 12) | 12.480 EUR |
Keine Kostendeckelung, weil die Miete von 28.800 EUR maßgebend ist und nicht die tatsächlichen Kosten von 4.200 EUR, die dem Gesellschafter A entstanden sind.
Buchung der Mietzahlungen: Jahresbetrag
Konto SKR 03 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 03 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
4500 | Fahrzeugkosten | 28.800 | |||
1576 | Abziehbare Vorsteuer 19 % | 5.472 | 1200 | Bank | 34.272 |
Konto SKR 04 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 04 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
6500 | Fahrzeugkosten | 28.800 | |||
1406 | Abziehbare Vorsteuer 19 % | 5.472 | 1800 | Bank | 34.272 |
Buchung der unentgeltlichen Überlassung an den Gesellschafter:
Konto SKR 03 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 03 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880 | Unentgeltliche Wertabgaben Gesellschafter A | 14.376,96 | 8924 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) = 20 % von 12.480 EUR | 2.496,00 |
8921 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) | 9.984,00 | |||
1776 | Umsatzsteuer 19 % | 1.896,96 |
Konto SKR 04 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 04 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
2130 | Unentgeltliche Wertabgaben Gesellschafter A | 14.376,96 | 4639 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) = 20 % von 12.480 EUR | 2.496,00 |
4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) | 9.984,00 | |||
3806 | Umsatzsteuer 19 % | 1.896,96 |
Behandlung beim Gesellschafter: Der Gesellschafter ist unabhängig von der Gesellschaft Unternehmer i. S. d. Umsatzsteuergesetzes. Er muss für sich eine eigene Gewinnermittlung erstellen, in der er die steuerliche Behandlung des Pkw abwickelt. Gesellschafter A muss hier die laufenden Kosten und auch die Mieteinnahmen erfassen.
Buchung der Mieteinnahmen:
Konto SKR 03 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 03 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1200 | Bank | 34.272 | 8200 | Erlöse (Vermietung Kfz) | 28.800 |
1776 | Umsatzsteuer 19 % | 5.472 |
Konto SKR 04 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 04 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1800 | Bank | 34.272 | 4200 | Erlöse (Vermietung Kfz) | 28.800 |
3806 | Umsatzsteuer 19 % | 5.472 |
Buchung der laufenden Kosten: Sonderbetriebsausgaben
Konto SKR 03 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 03 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
4830 | Laufende Kfz-Betriebskosten | 4.200 | 1890 | Privateinlage | 4.200 |
Konto SKR 04 Soll |
Konten- bezeichnung |
Betrag | Konto SKR 04 Haben |
Konten- bezeichnung |
Betrag |
---|---|---|---|---|---|
6530 | Laufende Kfz-Betriebskosten | 4.200 | 2180 | Privateinlage | 4.200 |
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