Praxis-Beispiel mit Kontierungsvorschlägen für die 1-%-Methode
Ein Unternehmer hat im Januar 2024 ein Hybridelektrofahrzeug erworben, das unter ausschließlicher Nutzung des elektrischen Antriebs mindestens 60 km zurücklegt. Der Bruttolistenpreis beträgt 59.150 EUR. Die betriebliche Nutzung beträgt mehr als 50 %. Die private Nutzung ist für das Jahr 2024 ist wie folgt zu berechnen:
Bruttolistenpreis | 59.150 EUR | |
Bruttolistenpreis : 2 = 29.575 EUR (gerundet 29.500) | 29.500 EUR × 1 % | 295 EUR |
Positionen | Gewinnerhöhung ertragsteuerlich | Bemessungsgrundlage für die USt. |
Bruttolistenpreis × 1 % = | 295 EUR | |
1 % vom Bruttolistenpreis = 591 EUR × 80 % | 472,80 EUR | |
Umsatzsteuer 19 % | 56,05 EUR (auf 295 EUR) | 89,83 EUR (USt. ingesamt) |
Buchungen pro Monat für 2022
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgabe | 351,05 | 8921/4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt. (Kfz-Nutzung) | 295 |
1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 56,05 | |||
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgabe | 33,78 | 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 33,78 |
Hinweis: Die Bemessungsgrundlage (50 % vom Bruttolistenpreis) darf nicht bei der Umsatzsteuer zugrunde gelegt werden.
Ernst Awiszus
Tue May 13 10:18:19 CEST 2025 Tue May 13 10:18:19 CEST 2025
Wo erscheint die "Restumsatzsteuer" (UST zu 100%) - bei der letzten Buchung, in der Umsatzsteuervoranmeldung. Es gibt ja keine Bemessungsgrundlage. Die Umsatzsteuer wurde ja gegen ein "Privatkonto" (unentgeltliche Wertabgabe) gebucht.
Sabine Veith
Thu May 15 14:01:59 CEST 2025 Thu May 15 14:01:59 CEST 2025
Der Autor hat einen Hinweis gemacht:
Bei der vorstehenden Buchung ist die umsatzsteuerliche Auswirkung unberücksichtigt.
Das drückt sich auch in den Buchungskonten aus, die ohne Umsatzsteuerfunktion bei DATEV eingerichtet sind.
In den Finance-Datenbanken finden Sie Praxisbeiträge, die die unterschiedliche umsatzsteuerliche und einkommensteuerliche Behandlung beschreiben.
Ihre Haufe Online Redaktion Finance
torcap
Sun Jan 08 15:35:27 CET 2023 Sun Jan 08 15:35:27 CET 2023
Eine Frage zur Leasingrate: Wird diese bei eHybrid und der 1%-Methode auch zur Hälfte angesetzt oder trifft das nur bei der Fahrtenbuchregelung zu?
Carmen Oswald
Wed Jan 18 17:38:25 CET 2023 Wed Jan 18 17:38:25 CET 2023
Vielen Dank für Ihre Frage. Die Leasingraten spielen im Zusammenhang mit der 1-%-Methode tatsächlich keine Rolle. Wir haben die Information im Text entsprechend ergänzt.
Viele Grüße
Ihre Haufe Online Redaktion Finance