Firmen-Pkw, Privatnutzung von Elektrofahrzeugen / 3 Privatnutzung des Unternehmers von Elektrofahrzeugen: Anwendung der 1-%-Regelung

Schafft der Unternehmer ein Elektrofahrzeug als Firmenwagen an, schreibt er die tatsächlichen Anschaffungskosten über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ab (i. d. R. über 6 Jahre). Für E-Fahrzeuge mit Anschaffungskosten bis 100.000 EUR, die nach dem 30.6.2025 und vor dem1.1.2028 angeschafft werden, kann eine Sonderabschreibung in Anspruch genommen werden. die nach § 7 Abs. 2a EStG wie folgt geregelt ist:

im Jahr der Anschaffung	75 %
im ersten darauf folgenden Jahr	10 %
in dem 2 und 3 darauf folgenden Jahren	5 %
im 4. darauf folgenden Jahr	3 %
im 5 darauf folgenden Jahr	2 %

Hinweis

Fazit:

Die Sonderabschreibung wird im Jahr der Anschaffung für das gesamte Jahr gewährt, auch wenn die Anschaffung erst im Laufe eines Jahres erfolgt (= keine Anwendung der "pro-rata-temporis" Regelung).

.^[1]

[1] § 6 Abs. 2a EStG

3.1 Übersicht der Regelungen zur Ermittlung der privaten Nutzung für reine Elektrofahrzeuge: 1-%-Regelung

Die private Nutzung eines Firmenfahrzeugs kann pauschal mithilfe der 1-%-Regelung ermittelt werden, wenn das Fahrzeug zu mehr als 50 % betrieblich genutzt wird. Die Überlassung eines Firmenwagens an Arbeitnehmer ist immer zu 100 % betrieblich. Bemessungsgrundlage ist der Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung zuzüglich Sonderausstattung. Bei der privaten Nutzung von Elektrofahrzeugen ist der Bruttolistenpreis nicht in voller Höhe anzusetzen, sondern nur zur Hälfte (= 0,5-%-Regelung) oder mit einem Viertel (= 0,25-%-Regelung). Welche Regelung angewendet werden kann, hängt vom Zeitpunkt der Anschaffung ab.^[1]

Übersicht Privatnutzung von Elektrofahrzeugen
Begünstigte Fahrzeuge Bruttolistenpreis	Begünstigungszeitraum	1 %-Regelung	Fahrtenbuch
bis zu 60.000 EUR	Anschaffung nach dem 31.12.2018	2019: 1 % vom halben Bruttolistenpreis	anteilige Kosten: Abschreibung, Miete, Leasingrate nur zur Hälfte
bis zu 60.000 EUR	Anschaffung ab dem 1.1.2020 bis 31.12.2023	1 % von einem ...