Reisekosten, Hotelübernachtung, Frühstücksanteil ab 2024

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Umsatzsteuer
• Frühstück
• Nebenkosten

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Reisekosten Arbeitnehmer	4660	6650		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand	4664	6664		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand	4666	6660		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten	4663	6663		Sonstige betriebliche Aufwendungen

So kontieren Sie richtig!

Übernachtungskosten der Arbeitnehmer kann der Arbeitgeber in tatsächlicher Höhe abziehen. Die Buchung erfolgt auf das Konto "Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand" 4666 (SKR 03) bzw. 6663 (SKR 04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das jeweilige Geldkonto, z. B. auf das Konto "Bank" 1200 (SKR 03) bzw. 1800 (SKR 04).

Buchungssatz:

Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand

an Bank

1.1 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Abrechnung einer Übernachtung mit Frühstück in der Zeit vom 1.1.2020 bis 31.12.2023

Einzelleistungen bei Übernachtungen mit Frühstück sind entsprechend dem nachfolgenden Beispiel abzurechnen.

Praxis-Beispiel

Rechnung für Übernachtung mit Frühstück des Unternehmers

Ein Unternehmer übernachtet während einer auswärtigen Tätigkeit in einem Hotel. Das Hotel berechnet ihm für die Übernachtung einen Betrag von 107,00 EUR (brutto) und für das Frühstück einen Betrag von 14,00 EUR (brutto). Die Leistungsbeschreibung in der Rechnung sieht wie folgt aus:

1 Übernachtung	100,00 EUR
zuzüglich 7 % Umsatzsteuer	7,00 EUR	107,00 EUR
Frühstück 14 EUR	11,76 EUR
zuzüglich 19 % Umsatzsteuer	2,24 EUR	14,00 EUR
Rechnungsbetrag		121,00 EUR

2 19 % Umsatzsteuer fürs Parken beim Hotel

Das Bereitstellen von Parkplätzen unterliegt dem Regelsteuersatz von 19 % . Denn nach dem Urteil des BFH vom 1.3.2016 unterliegen auch kostenlos durch Hotels bereitgestellte Parkmöglichkeiten nicht dem ermäßigten Steuersatz von 7 %...