Jahresabschluss, Abgrenzung Vorsteuer

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Rechnungseingang
• Zahlung in späterem Wirtschaftsjahr
• Abgrenzung zu Rechnungsabgrenzung

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Sonstige Verbindlichkeiten	1700	3500		Sonstige Verbindlichkeiten
Vorsteuer in Folgeperioden/im Folgejahr abziehbar	1548	1434		Vorsteuer in Folgeperioden/im Folgejahr abziehbar

So kontieren Sie richtig!

Bei Bilanzerstellung und Zahlung einer Schuld im neuen Jahr, die das alte Jahr betrifft, muss eine zeitliche Abgrenzung vorgenommen werden. Der Teil der Schuld, der das alte Jahr betrifft, muss auf das Konto "Sonstige Verbindlichkeiten" 1700/3500 (SKR 03/04) gebucht werden.

Buchungssatz:

So buchen Sie richtig

Aufwand

an sonstige Verbindlichkeiten

Wenn keine Rechnung vorliegt, darf keine Vorsteuer abgezogen werden. Die Buchung erfolgt dann auf das Konto "Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar" 1548/1434 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

So buchen Sie richtig

Vorsteuer im Folgejahr abziehbar

an sonstige Verbindlichkeiten

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Miete für bewegliche Wirtschaftsgüter mit Rechnung im Folgejahr

Unternehmer Hans Groß mietete ab dem 1.12.01 eine Walze. Er muss die Miete vierteljährlich im Voraus zahlen. Diese beträgt alle 3 Monate 2.250 EUR zuzüglich 427,50 EUR Umsatzsteuer. Folgende Rechnung ging am 28.2.02 ein:

Miete für die Zeit vom 1.12.01 bis zum 28.2.02:		2.250,00 EUR
	19 % USt:	427,50 EUR
		2.677,50 EUR

Hans Groß ließ die Rechnung umgehend überweisen.

Lösung:

Am 31.12.01 schuldete Hans Groß die Dezembermiete einschließlich Umsatzsteuer (= 750 EUR zzgl. 142,50 EUR USt). Deshalb muss er eine sonstige Verbindlichkeit ausweisen. Weil zu diesem Zeitpunkt noch keine Rechnung vorlag, konnte er die Umsatzsteuer nicht abziehen.

Buchungsvorschlag am 31.12.01:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
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