Überblick über die Abschreibungsmöglichkeiten von PCs

Die Nutzungsdauer von Computern, Tablett-PCs, Notebooks und Netbooks einschließlich aller Zubehörteile sowie der Peripheriegeräte, z. B. Drucker und Scanner, beträgt nach der amtlichen Abschreibungstabelle für die allgemein verwendbaren Wirtschaftsgüter einheitlich 3 Jahre. Der Normalfall ist also die lineare Abschreibung über 3 Jahre. Dies gilt insbesondere für die bilanzierenden Unternehmer in der Handelsbilanz, aber auch für alle anderen Unternehmer und Freiberufler, die nicht die Vereinfachungsmöglichkeiten gem. dem BMF-Schreiben vom 22.2.2022 in Anspruch nehmen möchten.

Übersicht der regelmäßigen Abschreibungsmöglichkeiten

Unternehmer können die Sonderabschreibung i. H. v. 40 % (bis 31.12.2023: 20 %) mit der linearen Abschreibung kombinieren, sofern sie die Voraussetzungen des § 7g Abs. 6 EStG erfüllen. D. h., sie können während des Begünstigungszeitraums bis zu 40 % zusätzlich (bis 31.12.2023: 20 %) zur linearen Abschreibung geltend machen. Der Begünstigungszeitraum beträgt 5 Jahre. Da aber die Nutzungsdauer eines Computers 3 Jahre beträgt, können Unternehmer die zusätzlichen 40 % (bis 31.12.2023: 20 %) de facto nur in den ersten beiden Jahren nutzen.

Hinweis:

Mit dem Schreiben vom 22.2.2022 (BMF, Schreiben v. 22.2.2022, IV C 3 – S 2190/21/10002 :025 – 2022/00186479, BStBl I S. 187) hat das BMF seine Ausführung zur abgesenkten betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer für Hardware sowie für Betriebs- und Anwendersoftware (auch ERP-Software) weiter ausgeführt. Für Computerhardware und -software kann bereits seit 2021 eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 1 Jahr zugrunde gelegt werden. Durch diese ab 2021 geltende Regelung können die Anschaffungskosten für Hard- und Software in der Steuerbilanz – ähnlich wie geringwertige Wirtschaftsgüter – mit einer kürzeren Nutzungsdauer abgeschrieben werden. In der Handelsbilanz ändert sich hingegen nichts.

Diese Informationen könnten Sie auch interessieren

Computer, Notebook, Tablet-PC: Verkürzung der Nutzungsdauer in der Steuerbilanz auf 1 Jahr

Abschreibungsmöglichkeiten von Computer, Notebook, Tablet-PC

Computer, Notebook, Tablet PC - Abschreibung als GWG

Computer, Notebook, Tablet PC - Austausch einzelner Teile und Nachrüsten eines PC

Computer, Notebook, Tablet PD - Wie ein PC mit Peripheriegeräten in der Buchführung ausgewiesen wird

Computer, Notebook, Tablet PC - Abschreibung von Kombinationsgeräten