Kennzahlen zu Kosten-, Leistungs- und Ergebnissteuerung

Bezeichnung: Prognosequalität

Ziel: Identifikation von (Miss-) Erfolgsfaktoren

Berechnung: Durchschnitt [{DB Nachkalkulation (EUR) – DB Vorkalkulation (EUR))/ DB (EUR) Vorkalkulation * 100]

Einheit: Prozent

Aussage: Indikator für die Qualität in der Vorkalkulation; impliziert die verbindliche Durchführung sowohl einer Vor- als auch Nachkalkulation.

Interpretationshinweis: Grenzplankostenrechnung wird vorausgesetzt; Abweichungen können sich auch aus externen Einflussgrößen ergeben (z. B. unvorhergesehene Einstandspreisentwicklungen).

Bezeichnung: Abdeckungsgrad

Ziel: Identifikation von (Miss-) Erfolgsfaktoren

Berechnung: Nachkalkulationen (Anzahl)/ Vorkalkulationen (Anzahl) * 100

Einheit: Prozent

Aussage: Nur bei durchgeführter Nachkalkulation ist eine Identifikation von (Miss-)Erfolgsquellen und ein Lernen aus Fehlkalkulation möglich.

Interpretationshinweis: Kennzahl misst, ob Nachkalkulationen durchgeführt werden; ergänzend ist die inhaltliche Vergleichbarkeit von Vor- und Nachkalkulation zu beachten.

Bezeichnung: Durchlaufzeit

Ziel: Zeitnahe Erstellung im Zuge des Periodenabschlusses

Berechnung: Arbeitstage von Start (Fertigstellung Periodenabschluss externen Rechnungswesen) Bis Ende (Vorlage KORE-Bericht)

Einheit: Arbeitstage

Aussage: Die Handlungsfähigkeit des Managements steigt durch zeitnahe Bereitstellung von Kosten-/Ergebnisrechnungsreports.

Interpretationshinweis: Annahme, dass Beschleunigung ohne Qualitätsverlust möglich ist (z. B. durch Reduktion von Liege-/Leerzeiten); um wesentliche Beschleunigungen zu erzielen, sind Vorsysteme (z. B. Betriebsdatenerfassung) in die Optimierung einzubeziehen.

Bezeichnung: Reaktionszeit

Ziel: schnelle Verfügbarkeit anlassbezogener Kalkulationen

Berechnung: Arbeitstage von Start (Anforderung) bis Ende (Vorlage Kalkulation)

Einheit: Arbeitstage

Aussage: Je rascher Kalkulationsergebnisse vorliegen, desto höher ist die Kostenrechnung im operativen Geschäft.

Interpretationshinweis: Annahme, dass Beschleunigung ohne Qualitätsverlust möglich ist (z. B. durch Reduktion von Liege-/Leerzeiten); abhängig von der Verfügbarkeit der Daten aus Vorsystemen. 

Bezeichnung: Kapazität (FTE)

Ziel: adäquater Ressourceneinsatz

Berechnung: FTE Kosten-, Leistungs- und Ergebnisrechnung / FTE Controllerorganisation * 100

Einheit: %

Aussage: Indikator für die Effizienz bzw. relative Bedeutung der Kostenrechnung

Interpretationshinweis: Leistungsanteile im Prozess liegen auch außerhalb der Controller-Organisation (eingeschränkte Messbarkeit bzw. höherer Messaufwand).