Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Übungsleiter / 4.3.3 Abgrenzungskriterien Nebentätigkeit/Haupttätigkeit und deren Folgen

4.3.3.1 Haupttätigkeit

Tz. 35

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

Eine Haupttätigkeit liegt in folgenden Fällen vor:

• Der Zeitaufwand beträgt mehr als ein Drittel einer hauptberuflichen Tätigkeit (mehrere gleichartige Nebentätigkeiten wurden zusammengerechnet);
• eine Abgrenzung zum Hauptberuf ist nicht möglich.

Vorliegen einer Arbeitnehmereigenschaft:

• Indiz einer Arbeitszeit von durchschnittlich mehr als sechs Stunden pro Woche, Abschluss eines Arbeitsvertrages;
• Lohnsteuerabzugsbeträge und Sozialversicherungspflicht;
• keine Anwendung des § 3 Nr. 26 EStG (Anhang 10), weil nicht nebenberuflich.

Vorliegen einer selbständigen Arbeit:

• Keine Weisungsgebundenheit;
• der Gewinn ist einkommensteuerpflichtig,
• die Umsätze unterliegen ggf. der Umsatzsteuer, wenn keine Kleinunternehmereigenschaft in Betracht kommt;
• keine Anwendung des § 3 Nr. 26 EStG (Anhang 10), weil nicht nebenberuflich.

Folgen: Arbeitnehmereigenschaft im Rahmen eines Dienstverhältnisses

• Lohnsteuer ist vom Arbeitgeber einzubehalten oder pauschal zu ermitteln und dem zuständigen Finanzamt bzw. der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See, Verwaltungsstelle Cottbus anzumelden und an diese Stellen abzuführen;
• Sozialversicherungspflicht.

Ausnahmen:

Geringfügige Beschäftigung, andere sozialversicherungspflichtige Einkünfte, die bereits die Höchstbeträge übersteigen, andere hohe Einkünfte.

4.3.3.2 Nebentätigkeit

Tz. 36

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

Eine Nebentätigkeit liegt in folgenden Fällen vor:

• Der Zeitaufwand beträgt nicht mehr als Drittel einer vergleichbaren hauptberuflichen Tätigkeit;
• Abgrenzung zum Hauptberuf ist möglich.

Vorliegen einer Arbeitnehmereigenschaft:

• Ggf. Lohnsteuer und Sozialversicherungspflicht,
• Mini-Job ist zu prüfen (geringfügige Beschäftigung); ggf. auch kurzfristige Beschäftigung;
• § 3 Nr. 26 EStG (Anhang 10) ist anwendbar, weil nebenberuflich.

Vorliegen einer selbständigen freiberuflichen Beschäftigung als Nebentätigkeit:

• Der Gewinn ist einkommensteuerpflichtig;
• die Einkünfte sind im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung zu versteuern;
• die Umsätze unterliegen der Umsatzsteuer, wenn keine Kleinunternehmereigenschaft in Betracht kommt;
• keine Sozialversicherungspflicht, wenn Einnahmen unter 650 EUR im Monat liegen (hierzu s. Tz. 78 ff.);
• § 3 Nr. 26 EStG (Anhang 10) ist anwendbar, weil nebenberuflich.

Ausnahmen:

Scheinselbständigkeit und arbeitnehmerähnlicher Selbständiger.