Umsatzsteuerbefreiung für die Verwaltung von alternativen Investmentfonds

Mit dem Zukunftsfinanzierungsgesetz wurde der Anwendungsbereich der Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 8 Buchstabe h UStG mit WIrkung ab 1.1.2024 auf alle alternativen Investmentfonds (AIF) im Sinne des § 1 Abs. 3 Kapitalanlagegesetzbuch (KAGB) erweitert.

Umsatzsteuerbefreiung

Die Steuerbefreiung erstreckt sich nunmehr auf

• die Verwaltung von Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren (OGAW) im Sinne des § 1 Abs. 2 KAGB,
• die Verwaltung von AIF im Sinne des § 1 Abs. 3 KAGB und
• die Verwaltung von Versorgungseinrichtungen im Sinne des Versicherungsaufsichtsgesetzes.

Verwaltungsleistungen für sämtliche AIF umsatzsteuerbefreit

Durch die Erweiterung der Umsatzsteuerbefreiung werden nunmehr Verwaltungsleistungen für sämtliche AIF im Sinne des § 1 Abs. 3 KAGB von der Umsatzsteuer befreit. Dies umfasst auch die Verwaltung von Wagniskapitalfonds.

Die Prüfung von Vergleichbarkeitskriterien bei AIF mit OGAW für die Inanspruchnahme der Umsatzsteuerbefreiung entfällt. Im Übrigen besteht der Umfang der nach bisherigem Recht umsatzsteuerfreien Verwaltungsleistungen bzw. der begünstigten Investmentvermögen unverändert fort.

Anwendungsregelung und Änderung des UStAE

Die Finanzverwaltung hat den UStAE nun entsprechend angepasst. Die Regelungen des BMF-Schreibens sind erstmals auf Umsätze anzuwenden, die nach dem 31.12.2023 bewirkt werden.

BMF, Schreiben v. 17.5.2024, III C 3 - S 7160-h/22/10001 :016