FinMin Sachsen: Umsatzsteuerbefreiung für Tanzschulen | Steuern

Haufe Online Redaktion

Im Erlass wird auf folgende Beschlüsse im Bund-Länder-Kreis hingewiesen:

Für Kurse bis zum 31.12.2024 wird es nicht beanstandet, wenn "Welttanzprogramm" und "Medaillentanzen"– sowohl für Erwachsene als auch für Jugendliche – weiterhin als umsatzsteuerfrei behandelt werden. Voraussetzung ist, dass eine Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde vorliegt, nach der diese Kurse auf einen Beruf oder eine vor einer juristischen Person des öffentlichen Rechts abzulegende Prüfung ordnungsgemäß vorbereiten.
Von dieser Nichtbeanstandungsregelung ausgenommen sind Spezial- oder Einzelkurse. Diese fallen – wie bereits in der Vergangenheit – nicht unter die Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 21 UStG a.F. und müssen auch in Zeiträumen bis zum 31.12.2024 der Umsatzsteuer unterworfen werden.
Auch für Kurse ab dem 1.1.2025 bis einschließlich 31.12.2027 wird es nicht beanstandet, wenn "Welttanzprogramm" und "Medaillentanzen" – sowohl für Erwachsene als auch für Jugendliche – weiterhin als umsatzsteuerfrei behandelt werden, sofern die oben erwähnten Bescheinigungen vorliegen.
Die Nichtbeanstandungsregelung kann – auch wenn die Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde über den 31.12:2027 hinausgehen sollte – maximal bis zum 31.12.2027 in Anspruch genommen werden. Endet die Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde bereits vor dem 31.12.2027, kann die Nichtbeanstandungsregelung auch nur bis zu diesem Zeitpunkt in Anspruch genommen werden.
Die Nichtbeanstandungsregelung kann zudem nicht in Anspruch genommen werden, wenn diese Kurse seitens der Tanzschulen ab dem 1.1.2025 bereits zutreffend als umsatzsteuerpﬂichtig behandelt wurden oder seitens der Finanzämter bereits vor dem 1.1.2025 die Umsatzsteuerbefreiung zutreffend versagt und die entsprechenden Bescheinigungen korrigiert wurden.

Typische Freizeitgestaltung bzw. Freizeitsport

Ab dem 1.1.2025 (bzw. bei Inanspruchnahme der Nichtbeanstandungsregelung spätestens ab dem 1.1.2028) sind die Leistungen der Tanzschulen grundsätzlich steuerpﬂichtig, weil diese als typische Freizeitgestaltung bzw. Freizeitsport anzusehen sind (vgl. nur BFH, Urteil v. 22.1.2025, XI R 9/22, BStBl 2025 II S. 842).

Eine Ausnahme kommt lediglich für Kurse im künstlerischen Bühnentanz, Kurse der tänzerischen Früherziehung, Kindertanzen und klassischen Ballettunterricht für Kinder ab drei Jahren in Betracht, sofern diese Kurse aufgrund ihrer inhaltlichen Ausgestaltung als Ausbildungsleistungen angesehen werden können und hierfür eine Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde vorliegt, dass diese Leistungen Schulunterricht, Hochschulunterricht, Ausbildung, Fortbildung oder beruﬂiche Umschulung darstellen.

Übersicht über die von Tanzschulen angebotenen Kurse und deren umsatzsteuerliche Behandlung

Kurs	Teilnehmerkreis	Rechtslage bis 31.12.2024	Rechtslage ab 1.1.2025	Nichtbeanstandungsregelung bis 31.12.2027
Tänzerische Früherziehung, Kindertanzen, Ballettunterricht	Kinder ab 3 Jahren bis Ende Klasse 4	steuerfrei	steuerfrei, sofern eine Bescheinigung der zuständigen Landesbörde vorliegt und es sich um eine Bildungsleistung handelt – vgl. Absc hn. 4.21.1 Abs. 11 UStAE	ja, sofern eine entsprechende Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde vorliegt
Solotanz. Hip Hop, Streetdance, Leistungskurse etc.	Teens ab Klasse 5, Jugendliche	steuerpflichtig, da typische Freizeitgestaltung, Freizeitsport		nein
Übungsparty Übungsabend	Jugendliche	steuerpflichtig, da typische Freizeitgestaltung		nein
Welttanzprogramm I und II sowie Medaillenkurse (z. B. Bronze, Silber, Gold etc. – dt. Tanzabzeichen)	Jugendliche, Erwachsene	steuerfrei, sofern eine entsprechende Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde vorliegt	steuerpﬂichtig, da t ypischer Freizeitsp ort	ja, sofern eine entsprechende Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde vorliegt
Hobbytanzen, Tanzkreis, Hobbyclub etc.	Erwachsene	steuerpflichtig, da typische Freizeitgestaltung, Freizeitsport		nein
Hochzeitstanzkurs, Crashkurs etc.	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung, Freizeitsport		nein
Solotanzen/Spezialkurse wie bspw. Discofox, Linedance, West Coast Swing, Pasodoble, Tang argentino etc.	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung, Freizeitsport		nein
Tanzparty/Übungsabend	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung		nein
Abschlussfeiern/Tanzbälle zum Kursabschluss (gesondert vergütet)	Erwachsene, Jugendliche	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung		nein
Galaball, Jubiläumsball etc.	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung		nein
Elterntanzstunde	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung		nein
ﬁtdankbaby	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung, Freizeitsport		nein
Zumba	Erwachsene, Jugendliche	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung, Freizeitsport		nein
Tanzwochenende/Tanzreisen	Erwachsene	steuerpﬂichtig, da typische Freizeitgestaltung		nein