ZErb 11/2023, Gestaltungsinstrumente für (erbschaftsteue ... / b. Verschonungsbedarfsprüfung und Stundung

Alternativ zum Abschmelzungsmodell kann ein Erwerber von begünstigtem Vermögen von mehr als 26 Mio. EUR. einen Antrag auf Erlass der anfallenden Steuer nach § 28a ErbStG stellen. Hierbei muss der Antragsteller nachweisen, dass er außerstande ist, die Steuer aus seinem verfügbaren Vermögen zu tragen. Verfügbares Vermögen i.S.v. § 28 Abs. 2 ErbStG ist die Hälfte vom Wert des nicht begünstigten Vermögens, das beim Erbe/der Schenkung angefallen ist wie auch die Hälfte des Vermögens, welches vor der Steuerentstehung vorhanden war, soweit dieses nicht dem begünstigten Vermögen zugehörig wäre. Der Erwerber ist gem. § 28a Abs. 4 ErbStG zur Einhaltung einer Lohnsummen- und einer Behaltensfrist verpflichtet. Weiterhin darf der Erwerber, um vollständig vom Erlass profitieren zu können, innerhalb von zehn Jahren kein weiteres Vermögen vererbt oder geschenkt bekommen, wenn dieses verfügbares Vermögen i.S.v. § 28a Abs. 2 ErbStG darstellt. Falls nach einer Verschonungsbedarfsprüfung noch eine Steuerlast verbleibt, kann diese nach § 28a Abs. 3 ErbStG gestundet werden.